Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, podatnicy – po spełnieniu określonych warunków – mogą od dochodu za dany rok odliczyć stratę z lat ubiegłych. Co ważne, przedsiębiorca może dokonać takiego odliczenia zarówno na koniec roku, składając zeznanie, jak i w trakcie jego trwania, już na etapie ustalania zaliczek wpłacanych do US. Przy drugiej opcji pojawia się pytanie – czy tak rozliczaną stratę należy wpisać w zeznanie roczne?
Strata z lat ubiegłych – zawsze w zeznaniu
Niezależnie od tego, czy decydujemy się na rozliczenie straty z lat ubiegłych w trakcie roku, czy też po jego zakończeniu, informację o dokonanym odliczeniu od dochodu każdorazowo należy zamieścić w zeznaniu rocznym. Poniżej prezentujemy sposób odliczenia straty na etapie wyliczenia zaliczek oraz prezentację tego faktu w zeznaniu PIT-36.
Przykład
Pan Jan 15 stycznia 2017 r. złożył deklarację PIT-36 za 2016 r., w której wykazał stratę z działalności w wysokości 800 PLN. Oznacza to, że kwotę tę może odliczyć od dochodu osiągniętego w ciągu najbliższych 5 lat, w jednym roku odliczając maksymalnie 50% straty (czyli 400 PLN).
WAŻNE
W prezentowanym przykładzie przyjmujemy uproszczenie polegające na pominięciu w obliczeniach wpływu składek ZUS oraz kwoty wolnej od podatku. Pan Jan zdecydował, że w 2017 r. odliczy maksymalną możliwą wysokość straty i zrobi to już przy ustalaniu zaliczek na PIT.750 (dochód pomniejszony o stratę) * 18% (podstawowa stawka PIT na zasadach ogólnych) – 0 (zaliczki za poprzednie miesiące) = 135 (zaliczka na PIT)
1. Wykazanie osiągniętego dochodu oraz należnej zaliczki (wyliczonej jako 18% osiągniętego dochodu):
2. Odliczenie połowy straty za 2016 R.:
UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. 
Zespół IFIRMA
1268 
Dorota Łesak
Adrianna Glapiak
