Utrata prawa do metody kasowej VAT

Podatnicy mający status małego podatnika mają możliwość rozliczania podatku VAT metodą kasową. W jakich przypadkach może nastąpić utrata prawa do metody kasowej? Dowiedz się więcej.

Mały podatnik – kto to?

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o podatku VAT – małym podatnikiem jest podmiot:
  • u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,

  • prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Metoda kasowa VAT

Metodę kasową stosujemy po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie ona stosowana. Zgłoszenia dokonujemy poprzez złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. W metodzie kasowej obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180 dnia licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt. 1.

Utrata praw – konsekwencje

Utrata prawa do metody kasowej wiąże się z utratą statusu małego podatnika. Podatnik, który utracił status małego podatnika, ma obowiązek powiadomić o tym zdarzeniu naczelnika urzędu skarbowego poprzez złożenie zgłoszenia aktualizującego VAT-R. Zawiadomienie to powinno być złożone w ciągu 7 dni od utraty prawa do stosowania metody kasowej.

W związku ze zmianą sposobu rozliczania podatku VAT, podmiot może wybrać:

  • miesięczne rozliczanie – jest to najczęściej wybierany sposób rozliczania i stosujemy go począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwot powodujących utratę prawa do rozliczania się metodą kasową,

  • kwartalne rozliczanie – w tym przypadku podatnik musi wpłacać zaliczki na podatek według zasad określonych w art. 103 ust. 2a-2g ustawy o VAT. Przy wyborze tej metody musimy do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału powiadomić naczelnika urzędu skarbowego, że będą składane deklaracje kwartalne. Podatnicy, którzy wybrali rozliczenie kwartalne, składają deklaracje VAT-7D, a nie jak dotychczas deklarację VAT-7K.

Podatnik, który utracił prawo do metody kasowej podatek należny od czynności, dla których jeszcze nie powstał obowiązek podatkowy (w związku z brakiem zapłaty) rozlicza na dotychczasowych zasadach.

Przykład

Podatnik w 2014 roku rozliczał się metodą kasową, od stycznia 2015 roku rozlicza VAT na zasadach ogólnych. W grudniu wykonał usługę, za którą zleceniobiorca zapłacił w lutym 2015 roku. Usługę tę podatnik rozliczy w lutym 2015 roku według metody kasowej. Natomiast prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi.

Autor: Teresa Poślednicka – ifirma.pl

Program do faktur

0.00 zł

ZA DARMO DO 10 FAKTUR/MC

Powyżej: 100 zł/rok (Faktura+)

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Szablony dokumentów
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie techniczne
  • Zawsze aktualny
  • JPK Faktura (w pakiecie Faktura+)

WYSTAW PIERWSZĄ FAKTURĘ
pełna lista funkcji

Księgowość internetowa

37.50 zł

KSIĘGUJ SAMODZIELNIE, AUTOMATYCZNIE

45 zł/mc lub 37.50 zł/mc przy płatności za 6 miesięcy

  • 30 dni za darmo i bez zobowiązań!

  • Księgowanie – KPiR i Ryczałt
  • Fakturowanie
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

WYPRÓBUJ ZA DARMO
pełna lista funkcji

Biuro rachunkowe

99.00 zł

PRZYDZIELIMY CI KSIĘGOWĄ

Wybierz pakiet MINI lub MIDI

  • Pełna obsługa księgowa – KPIR i Ryczałt
  • Dedykowana księgowa
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

ZLEĆ KSIĘGOWOŚĆ
pełny cennik i zakres usługi

Podane kwoty są kwotami netto za jeden miesiąc. Od 19 lat cena księgowości internetowej nie uległa zmianie. Wszystkie nasze usługi spełniają wymagania RODO.

Przetestuj nasz program do faktur
bez zobowiązań