Zasady odliczania składki zdrowotnej

Przedsiębiorca może pomniejszyć zaliczkę na podatek dochodowy maksymalnie o 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Ale jest to możliwe tylko wtedy, kiedy składka zdrowotna do odliczenia nie przewyższa zaliczki podatkowej. Jeśli przedsiębiorca wykazuje stratę z działalności gospodarczej, nic nie odliczy – chyba, że ma jednocześnie inne źródła dochodów np. z umowy o pracę lub rozlicza się wspólnie z małżonkiem, osiągającym dochody, wtedy jest możliwe odliczenie składki zdrowotnej w rocznym zeznaniu podatkowym.

Składka zdrowotna – odliczanie

Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy jest obligatoryjna i wynosi 9% podstawy wymiaru, o czym stanowi art. 79 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Dla przedsiębiorców podstawą wymiaru składki jest kwota zadeklarowana, ale nie niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw łącznie z wypłatami z zysku w czwartym kwartale roku. Jak wiadomo, składka jest odliczana – jeśli została opłacona – wyłącznie od podatku dochodowego do wysokości 7,75% podstawy wymiaru, zgodnie z art. 27b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (pdof). Tak więc różnica między składką zapłaconą, a odliczoną czyli 1,25% podstawy wymiaru jest już nieodliczana, ani nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. W 2017 r. składka zdrowotna dla przedsiębiorców wynosi 297,28 zł, z czego do odliczenia jest 255,99 zł. Ważne: Nie ma możliwości odliczenia od podatku składki niezapłaconej. Zaległe składki opłacone za lata ubiegłe podlegają rozliczeniu w roku ich zapłaty.
Przykład 1
Pan Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą, jest zatrudniony również na umowę o pracę i opłaca tylko składkę zdrowotną. W roku 2015 nie osiągnął dochodu i wygenerował stratę na poziomie 2000 zł. Kwota opłaconych składek zdrowotnych w roku 2015 wynosi 2879,45 zł. Podatek do zapłaty do US wynosi 0 zł, a zapłacone składki nie są odliczone w działalności. Z uwagi na fakt, że Pan Jan osiąga dochody z innego źródła (umowy o pracę) oraz rozlicza się wspólnie z żoną, która również osiąga dochody z umowy o pracę, to składki zdrowotne nie odliczone w działalności może odliczyć sporządzając zeznanie roczne za 2015 od podatku opłaconego z innych źródeł.
Przykład 2
Pan Jan Nowak w 2016 r. wygenerował dochód, który spowodował, że jego podatek obliczony za rok 2016 wynosi 3500 zł. Kwota opłaconych składek zdrowotnych w roku 2016 wynosi 2977,62 zł Podatek do zapłaty 3500-2977,62 = 522,38 zł czyli do US za rok 2016 Pan Jan Nowak zapłaci 522 zł. Składki zdrowotne zostały w całości odliczone w działalności.

Dlaczego składka zdrowotna nie jest kosztem podatkowym?

Składka zdrowotna nie jest kosztem podatkowym ponieważ ustawodawca wyłączył ten wydatek z kosztów. Jak wynika z treści art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o pdof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.   Autor: Mariusz Łoś – ifirma.pl
 
UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Program do faktur

0.00 zł

ZA DARMO DO 10 FAKTUR/MC

Powyżej: 100 zł/rok (Faktura+)

  • Wszystkie rodzaje faktur
  • Szablony dokumentów
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie techniczne
  • Zawsze aktualny
  • JPK Faktura (w pakiecie Faktura+)

WYSTAW PIERWSZĄ FAKTURĘ
pełna lista funkcji

Księgowość internetowa

37.50 zł

KSIĘGUJ SAMODZIELNIE, AUTOMATYCZNIE

45 zł/mc lub 37.50 zł/mc przy płatności za 6 miesięcy

  • 30 dni za darmo i bez zobowiązań!

  • Księgowanie – KPiR i Ryczałt
  • Fakturowanie
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

WYPRÓBUJ ZA DARMO
pełna lista funkcji

Biuro rachunkowe

99.00 zł

PRZYDZIELIMY CI KSIĘGOWĄ

Wybierz pakiet MINI lub MIDI

  • Pełna obsługa księgowa – KPIR i Ryczałt
  • Dedykowana księgowa
  • CRM
  • Magazyn
  • Wsparcie księgowe
  • JPK

ZLEĆ KSIĘGOWOŚĆ
pełny cennik i zakres usługi

Podane kwoty są kwotami netto za jeden miesiąc. Od 19 lat cena księgowości internetowej nie uległa zmianie. Wszystkie nasze usługi spełniają wymagania RODO.

Przetestuj nasz program do faktur
bez zobowiązań