Zmiany 2024 – skrócenie czasu amortyzacji. Dla kogo?

Jeżeli wytworzony przez Ciebie środek trwały, który nie ma charakteru mieszkalnego, znajduje się na terenie gminy z odpowiednią stopą bezrobocia, możesz skorzystać z krótszego okresu amortyzacji. Sprawdź szczegóły, jakie dokładnie warunki należy spełnić.

Jakie zmiany w amortyzacji 2024?

Zmiany w amortyzacji na rok 2024 polegają na możliwości skrócenia czasu amortyzacji (ustaleniu indywidualnych stawek amortyzacyjnych) dla budynków niemieszkalnych, a mówiąc dokładniej dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami:

• zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych oraz
• po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych nie wcześniej niż 1.01.2024 roku oraz
• zlokalizowanych na terenie powiatu z wysoką stopą bezrobocia.

A zatem od 1.01.2024 czas amortyzacji dla powyższych budowli może ulec skróceniu do lat 5 (stawka amortyzacji 20%) lub 10 (stawka amortyzacji 10%) — w zależności od miejsca, gdzie jest zlokalizowana dana budowla.

Gdzie postawić budynek?

Skrócony czas amortyzacji przysługuje jedynie dla budynków niemieszkalnych znajdujących się na obszarze gminy:

• zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju oraz
• w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.

Jeśli środek trwały, o którym mowa wyżej, usytuowany jest na terenie gminy w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:

1. od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju — okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat,
2. powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju — okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.

Spełnienie tych warunków (odpowiedniej stopy bezrobocia oraz wskaźnika dochodów) ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło jedno z następujących zdarzeń:

• uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę,
• upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu,
• środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych — w przypadku gdy jego budowa nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.

Przeciętna stopa bezrobocia oraz wskaźnik dochodów

Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju, o których mowa powyżej, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Główny Urząd Statystyczny w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym miała miejsca jedna z trzech wskazanych akcji, związana z budową.

Zaś jako wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie i wskaźnik dochodów podatkowych dla wszystkich gmin, należy rozumieć odpowiednio wskaźnik G i wskaźnik Gg stanowiące podstawę do wyliczenia kwot części wyrównawczej subwencji ogólnej na rok bezpośrednio poprzedzający rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone powyżej (w rozumieniu art. 20 ust 4 i 5 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego).

Wskazane wartości wskaźników mają być ogłaszane przez Ministra Finansów w terminie do 31 grudnia każdego roku.

Kto może zastosować wyższe stawki amortyzacyjne?

Ze skróconego czasu amortyzacji, a co za tym idzie wyższych stawek amortyzacyjnych, mogą skorzystać mikro, mali oraz średni przedsiębiorcy (czyli sektor MSP) w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców. Zgodnie z tą ustawą, do MSP przynależą przedsiębiorcy, którzy w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniają łącznie następujące warunki:

Tutaj dowiesz się dokładnie, jak ustala się status mikroprzedsiębiorcy. Analogicznie określa się status małego oraz średniego przedsiębiorcy.

Podsumowanie istotnych informacji

1. Krótszy czas amortyzacji dotyczy wyłącznie budynków o charakterze niemieszkalnym, zlokalizowanych na terenie powiatu z wysoką stopą bezrobocia.
2. Wskazane regulacje mają zastosowanie do budynków wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych nie wcześniej niż 1.01.2024, a zatem dotyczą nowych inwestycji, realizowanych po wejściu w życie nowych przepisów. Nie działają one wstecz dla projektów rozpoczętych przed 2024 rokiem.
3. Nowe rozwiązania dotyczą wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych. Nie dotyczą zaś inwestycji w obcych środkach trwałych, używanych, czy ulepszonych środków trwałych — tutaj zastosowanie mają dotychczasowe zasady opisane w art. 22j ust.1 pkt 4 ustawy o PIT.
4. Skorzystanie z przyspieszonej amortyzacji będzie stanowić pomoc de minimis.