Samochód firmowy czy niefirmowy – jak zacząć jeździć w firmie?

Samochód w firmie może być środkiem trwałym bądź też autem prywatnym, wykorzystywanym dla celów firmowych. Każda z opcji ma wady i zalety, które ulegną nieco zmianie po 1 stycznia 2019 r.

Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą, przedsiębiorca nie musi od razu nabywać nowego, służbowego auta. W firmie można wykorzystywać prywatny samochód osobowy* – do wyboru mamy zaliczenie pojazdu do środków trwałych, a do końca 2018 r. możliwe było korzystanie z kilometrówki. Czym te opcje będą się różnić, uwzględniając zmiany podatkowe 2019 r.?

Samochód firmowy czy niefirmowy?

*Uwaga!

Zgodnie z nowelizacją, przedsiębiorca może rozliczać koszty prywatnego samochodu według poniższych reguł wyłącznie wtedy, gdy jest on jego własnością lub współwłasnością. Auto, które jest użyczone lub wynajmowane od członka rodziny, będzie podlegało rozliczeniu według odrębnych reguł.

	Samochód osobowy – środek trwały	Niefirmowy samochód osobowy
Wartość samochodu a koszty uzyskania przychodu	Wartość samochodu stanowi koszt poprzez odpisy amortyzacyjne*	Wartość samochodu nie stanowi kosztu uzyskania przychodu
Konieczność prowadzenia kilometrówki dla celów podatku dochodowego	Kilometrówka nie jest konieczna	Kilometrówka nie jest konieczna (dla wydatków ponoszonych od 2019 r.)
Wydatki na eksploatację pojazdu a koszty	Wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w 75% – pozostałe 25% nie stanowi kosztu uzyskania przychodu (chyba że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie dla celów firmowych)	Wydatki mogą być zaliczane do kosztów w wysokości 20% rzeczywiście poniesionych wydatków
Wydatki na eksploatację pojazdu a VAT	Podstawowe prawo – odliczenie 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w szczególnych przypadkach możliwe odliczenie 100% VAT (pozostałe 50% VAT wraz z kwotą netto może stanowić koszt w ramach wskazanego powyżej limitu 75%)	Możliwe odliczenie 50% podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych (pozostałe 50% VAT można doliczyć do kwoty netto i rozliczać w ramach wskazanego powyżej limitu)
Sprzedaż pojazdu a przychód	Przychód ze sprzedaży samochodu będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej	Przychód ze sprzedaży samochodu nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej
Sprzedaż pojazdu a VAT	Jeśli przy nabyciu samochodu przysługiwało prawo do odliczenia VAT i/lub był on wykorzystywany w działalności opodatkowanej VAT, należy naliczyć VAT przy sprzedaży	Sprzedaż samochodu przez osobę prywatną nie wymaga naliczenia podatku VAT

*Wyjątek!

Amortyzacja samochodów osobowych może stanowić koszt uzyskania przychodu tylko do przekroczenia wartości limitu – od 2019 r. będzie to 150.000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych oraz 225.000 zł dla samochodów elektrycznych. Jednocześnie, jeśli wartość samochodu nie przekroczy 10.000 zł, można ją zaliczyć w koszty jednorazowo, bez konieczności dokonywania amortyzacji.