Jest upał. Żar się leje z nieba. Ocierasz pot z czoła. Ciężko lub wręcz niemożliwie pracować w takich warunkach. Ulgą byłby chłodniejszy powiew powietrza, ale pogoda nawet o tym nie myśli, więc ty myślisz jak tu myśleć oraz pracować w takich realiach. Kupujesz klimatyzację. To teraz przeczytaj, czy zakup klimatyzacji można rozliczyć w kosztach firmy.
Na początku przedstawmy główne rodzaje klimatyzacji, które mają znaczenie w kontekście rozliczania firmowego. I tak wyróżniamy:
Ukrycie pod listwami maskującymi kabli, przewodów itp. nie oznacza, że klimatyzacja jest trwale połączona z budynkami. Taką klimatyzację traktujemy jako tę o charakterze przenośnym wymagającej zamontowania.
Aby odpowiedzieć na pytanie, czy klimatyzacja może być kosztem firmowym, trzeba najpierw powiedzieć, co jest kosztem uzyskania przychodu w działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 22 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu (k.u.p) są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania tego przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy.
A zatem, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie przychodu (albo zabezpieczenie/zachowanie ich źródła).
Przy czym, obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo – skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem, a przychodem uzyskanym z działalności każdorazowo spoczywa na przedsiębiorcy.
Klimatyzacja nie jest wydatkiem wyłączonym z kosztów na podstawie art. 23 ustawy, stąd jeśli została ona nabyta na potrzeby prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności zarobkowej, a nie na cele prywatne i jest on w stanie to uargumentować to może ona stanowić koszt firmowy.
O ile klimatyzacja zakupiona do wynajmowanego biura, czy innego pomieszczenia wykorzystywanego wyłącznie na cele działalności (magazyn, sklep, gabinet itp) nie wzbudza większych wątpliwości, to takie już mogą się pojawić ze strony urzędu skarbowego, jeśli przedsiębiorca prowadzi firmę w mieszkaniu i jego część wydziela na prowadzenie działalności gospodarczej.
Zadając wprost do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) pytanie, czy można zaliczyć w koszty klimatyzację jeśli jest ona w mieszkaniu, w którym jest prowadzona działalność, otrzymujemy różne odpowiedzi w zależności od formy zadanego pytania (pisemnie lub telefonicznie).
Na infolinii, konsultant nam odpowiada, że zakup klimatyzacji (urządzenie przenośne) w obliczu potężnych upałów nie jest kwestionowany ze strony urzędów, i wydatek taki w całości można rozliczyć w kosztach, nawet jeśli część mieszkania wykorzystujemy do działalności gospodarczej.
Z kolei, w drodze pisemnej (chat KIS) konsultant KIS na to samo pytanie, odpowiada, że “nie ma na to pytanie jednoznacznej odpowiedzi. Przy kwalifikowaniu określonych wydatków do kosztów podatkowych należy brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodu podatnika, jak również fakt czy wydatek ten zostałby poniesiony, gdyby podatnik ten nie prowadził działalności gospodarczej”.
Drążąc temat i zadając kolejne pytanie, czy przedsiębiorca, który prowadzi firmę w mieszkaniu i uzna zakup klimatyzacji jako wydatek firmowy, może zaliczyć w koszty wartość proporcjonalną w stosunku do części mieszkania, jaką wykorzystuje na prowadzenie działalności, konsultant odpowiada, że “może być nawet 100% wydatku, jeżeli przedsiębiorca zakupuje klimatyzację, bo np. świadczy taki rodzaj usług przy których ważna jest temperatura w pomieszczeniu, a ustawodawca nigdzie nie wskazuje, że powinna to być proporcja – ważny jest związek przyczynowo skutkowy”. Zastrzegając jednak dalej, że jest to ogólna informacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, a oceny w zakresie stanu faktycznego powinien samodzielnie dokonać przedsiębiorca.
W razie niepewności, czy dany wydatek może być kosztem podatkowym należy jednak samodzielnie skontaktować się z Krajową Informacją Skarbową lub złożyć wniosek o udzielenie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Sposób rozliczenia klimatyzacji, która została przyporządkowana jako wydatek na cele firmowe, zależy od jej wartości, przewidywanego okresu użytkowania oraz rodzaju klimatyzacji.
Dla urządzeń przenośnych (nabywanych dla własnego, jak i wynajmowanego lokalu), rozliczenie wygląda następująco:
W przypadku klimatyzacji, która będzie trwale przyłączona, wbudowana na stałe:
Jako wartość/koszt klimatyzacji należy rozumieć całkowitą cenę, jaką musimy zapłacić za klimatyzację, czyli cenę samego urządzenie, ale i koszty związane z jego zakupem, np. montaż. Co jeszcze należy wziąć pod uwagę przeczytasz w artykule: Środki trwałe w działalności a wartość początkowa.
Rodzaje klimatyzacji | Lokal, do którego posiadamy prawo własności | Lokal cudzy – nie posiadamy prawa własności, np. wynajmujemy |
---|---|---|
|
| |
|
| |
|
|
Dla klimatyzacji, która ma charakter środka trwałego, dostępne są następujące metody amortyzacji:
Stawka amortyzacji dla klimatyzacji to 10%, a numer KŚT “653” – Urządzenie klimatyzacyjne.
Powyższe zasady mają również zastosowanie do inwestycji w obcym środku trwałym. Zaś w przypadku ulepszenia własnego środka trwałego – o poniesione wydatki na klimatyzację, należy zwiększyć wartość początkową lokalu/budynku i od niej dokonywać odpisów ze stawką amortyzacji właściwą dla danej nieruchomości.
O możliwościach jakie oferuje działalność nierejestrowana działając w e-commerce, ze szczególnym uwzględnieniem wszelkich ulg oraz…
Kasowy PIT pozwala podatnikom na wykazanie przychodu w działalności dopiero wtedy, gdy przedsiębiorca faktycznie otrzyma…
Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną, mają obowiązek ustalania proporcji VAT. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak…
Planujesz realizację zupełnie nowej inwestycji? Jeśli tak, to pamiętaj, że przepisy prawa przewidują pomoc w…
Jesteś właścicielem salonu kosmetycznego lub salonu piękności? Zobacz, jakie zmiany w VAT szykują się dla…
Wybór działalności nierejestrowanej niesie za sobą wiele ułatwień dla przedsiębiorców, którzy zyskują szansę na zmniejszenie…