Skutki wystawienia fałszywej faktury – wyrok TSUE

Prowadzenie działalności gospodarczej w dzisiejszych czasach nie jest wcale takie proste. Duża konkurencja, nasycenie rynku różnego rodzaju towarami czy usługami wymaga nie lada wysiłku, żeby utrzymać się na powierzchni. Do tego wszystkiego w dalszym ciągu nie brakuje prób wyłudzania podatku VAT różnymi sposobami, także bez wiedzy podmiotu, który może być obarczony winą. W dzisiejszej publikacji napiszemy o skutkach wystawienia fałszywej faktury i napiszemy, jakie jest stanowisko TSUE na ten temat.

Wystawienie fałszywej faktury – konsekwencje

Obrót fałszywymi fakturami jest coraz bardziej utrudniony, ale to nie oznacza, że ten problem nie istnieje. Jak się okazuje w dalszym ciągu w obrocie gospodarczym krąży jeszcze dużo pustych faktur, co wydaje się takie nieprawdopodobne z uwagi na comiesięczne przesyłanie jednolitych plików kontrolnych do organu podatkowego. Osoby, które decydują się na działania poza prawem muszą wiedzieć, że konsekwencje z tego tytułu są poważne i nie mieszczą się tylko w zakresie przepisów podatkowych, ale w takim przypadku sprawa podlega już pod ustawę Kodeks karny. Informacja na temat konsekwencji z tytułu wystawiania fałszywej faktury mieszczą się w rozdziale zatytułowanym “Przestępstwa przeciwko wiarygodności dokumentów”.

Jak widać sprawa jest poważna, a za nieopłacenie podatku VAT z fałszywych faktur najczęściej odpowiada przedsiębiorca, który na nich figuruje. Co jednak, jeśli przedsiębiorca nie ma pojęcia, że osoba nieuprawniona działa w jego imieniu? Sprawa i tak jest bardzo poważna i najczęściej trafia do sądu, a jej finał nie jest zawsze jest łatwy do przewidzenia. Taka sytuacja miała miejsce w jednej z firm paliwowych o czym napiszemy poniżej.

Jakie sprawy rozstrzyga TSUE?

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) zajmuje się m.in. wykładnią prawa obowiązującego na terenie UE. Kiedy sądy krajowe mają dylemat co do stosowania przepisów mogą zwrócić się do TSUE o zajęcie stanowiska w konkretnej sprawie. W rozstrzygnięciu TSUE wskaże, czy przepisy krajowe są zgodne z przepisami unijnymi. Pamiętajmy, że przepisy unijne pełnią nadrzędną rolę nad przepisami krajowymi, a to oznacza, że pierwszeństwo mają przepisy ustanowione przez UE. Wyrok TSUE jest wiążący dla danego kraju, przedsiębiorcy, osoby fizycznej, która wystąpiła z zapytaniem.

Skutki wystawienia fałszywej faktury – wyrok TSUE

Naczelny Sąd Administracyjny (NSA), do którego wpłynęła sprawa dotycząca wystawiania fałszywych faktur przez pracownika spółki, bez wiedzy i zgody pracodawcy, zwrócił się z zapytaniem do TSUE. Rozstrzygnięcie zapadło w wyroku o sygnaturze C‑442/22 z dnia 30 stycznia 2024 r. W tej sprawie chodziło o wystawianie fałszywych faktur w latach 2010-2014 na stacji paliw, co wygenerowało podatek VAT należny do zapłaty w kwocie 1.497.847 zł. Zgodnie z polską ustawą o podatku VAT, w sytuacji, w której dojdzie do wystawienia faktury, to wykazana na niej kwota podatku VAT podlega wpłacie do organu podatkowego. W omawianej sytuacji podmiot, który prowadzi zarejestrowaną działalność gospodarczą, nie wystawiał tych faktur, tylko zrobił to pracownik, który bezprawnie posłużył się danymi firmy. Faktury były wystawiane w innym formacie niż ten, który obowiązywał na fakturach wystawianych przez spółkę. Jednak warto przytoczyć tutaj jeszcze pozostałe argumenty, którymi posłużył się TSUE.

Podsumowanie

Wyrok TSUE, o którym napisaliśmy w dzisiejszej publikacji jest bardzo ważny dla przedsiębiorców, którzy upoważniają swoich pracowników do wystawiania faktur sprzedaży. Każda faktura rodzi obowiązek zapłaty podatku VAT i przedsiębiorcy na pewno o tym wiedzą. Pewnych okoliczności w praktyce nie da się przewidzieć i ta sprawa jest tego najlepszym przykładem. TSUE wydał wyrok, z którego powinni się ucieszyć przedsiębiorcy, jednak pojawia się w nim dodatkowa informacja. Mianowicie przedsiębiorca musi udowodnić, że wykazał się należytą starannością, a to oznacza, że na pewno w takich przypadkach będzie dogłębnie zbadany sposób weryfikacji i nadzoru wystawiania faktur przez pracowników. Jeśli w firmach nie zostały jeszcze opracowane procedury, które by to regulowały, to może warto się nad tym zastanowić, czy tego nie zrobić. Na kanwie tej sprawy można wysunąć wniosek, że przedsiębiorca powinien mieć ograniczone zaufanie do swoich pracowników, a opisany przypadek jest tego najlepszym potwierdzeniem. W takich sytuacjach w grę wchodzą nie tylko duże obciążenia finansowe, ale również konsekwencje wynikające z Kodeksu karnego, o których również wspomnieliśmy i nie można ich bagatelizować. Trzeba brać również pod uwagę, że od tamtego czasu wiele się zmieniło, jeżeli chodzi o przepisy podatkowe. Po pierwsze co miesiąc wysyłane są JPK_V7, a po drugie już nie można wystawić faktury do paragonu bez NIP nabywcy. Nie zmienia to faktu, że ciągle słyszy się o nowych pomysłach oszustów podatkowych, dlatego warto być czujnym i oszczędzić sobie niepotrzebnych kłopotów.