Dropshipping we własnym imieniu a rozliczenie wydatków

Dropshipping jest to forma pośrednictwa pomiędzy dostawcami towarów a odbiorcami końcowymi. Takie rozwiązanie nie zostało usankcjonowane wprost w przepisach podatkowych stąd też występują problemy z ujmowaniem przychodów i kosztów w firmie.

Występują dwa modele dropshippingu:

1. typowy model pośrednictwa z wynagrodzeniem prowizyjnym
2. model działalności we własnym imieniu i na własny rachunek

Zobaczmy jak ujmować koszty podatkowe przy założeniu, że korzystamy z tego drugiego rozwiązania.

Rozliczanie zakupów od kontrahenta krajowego

W takiej sytuacji jeżeli transakcja odbywa się pomiędzy kilkoma podmiotami, dla naszych rozważań zakładamy, że uczestniczą maksymalnie 3 podmioty. W transakcji krajowej producent/hurtownik wystawia fakturę na rzecz pośrednika a pośrednik wystawia fakturę na rzecz odbiorcy.

Pośrednik otrzymaną fakturę od producenta/hurtownika ujmie w kol. 10 PKPiR odpowiednio w kwocie brutto lub netto w zależności od statusu podatnika w VAT.

Co to są transakcje łańcuchowe w VAT

W odniesieniu do omawianej problematyki dropshippingu wskazana jest ogólna wiedza na temat transakcji łańcuchowej. Do tej kategorii można zaliczyć również transakcję trójstronną w VAT. Problematyka tych transakcji jest niezwykle skomplikowana dlatego też bywa często przedmiotem sporów pomiędzy przedsiębiorcami a fikusem. Trudno więc stosując uogólnienia omówić tę problematykę, ponieważ każda sytuacja powinna podlegać indywidualnej ocenie. Więcej na temat transakcji trójstronnej można przeczytać tutaj.

Rozliczenie zakupów od kontrahenta z UE

Na gruncie podatku VAT mogą wystąpić wspomniane wcześniej transakcje trójstronne bądź transakcje łańcuchowe, w których towar jest dostarczany bezpośrednio od dostawcy/hurtowni/producenta do finalnego nabywcy.

Przykład

Polski podatnik występujący w roli pośrednika zakupił w Niemczech towar, który został wysłany bezpośrednio z Niemiec do odbiorcy końcowego w Polsce. Takim odbiorcą końcowym będzie osoba lub firma, która zamówiła towar u pośrednika w Polsce.

W przypadku zakupów towaru od kontrahenta z UE polski pośrednik kwotę z otrzymanej faktury ujmie w kol. 10 PKPiR w kwocie wykazanej na fakturze po przeliczeniu na PLN. W związku z tym, że faktura będzie wystawiona w walucie obcej należy jeszcze pamiętać o obliczaniu różnic kursowych. Dodatnie różnice kursowe powinny być ujęte w pozostałych przychodach kol. 8 PKPiR, a ujemne różnice kursowe powinny się znaleźć w kol. 13 jako pozostałe wydatki.

Rozliczenie zakupów od importu towarów

Jest jeszcze trzecia możliwość zakupu towarów handlowych od kontrahenta z tzw. kraju trzeciego, a więc poza terytorium UE. Opodatkowanie importu towarów będzie zależało od uzgodnienia pomiędzy stronami kto na terenie Polski dopełni formalności celnych. Jeśli tych formalności będzie dokonywał odbiorca końcowy wówczas pośrednik – sklep internetowy w kosztach uzyskania przychodów ujmuje tylko fakturę od przedsiębiorcy z kraju trzeciego. Natomiast jeśli obowiązek odprawy celnej spadnie na pośrednika wówczas w kosztach ujmie również zapłacone cło, akcyzę jeżeli będą należne. Przy przeliczeniu faktury na PLN należy pamiętać o rozliczeniu różnic kursowych i ujęciu w PKPiR.