Jak odwołanie stanu epidemii wpływa na podatki?

W czasie stanu epidemii wprowadzono pewne rozwiązania podatkowe, których czas obowiązywania określono do końca stanu epidemii lub określony czas po jej odwołaniu lub odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego. Zobaczmy więc, jakie zmiany podatkowe przynosi odwołanie stanu epidemii.

Odwołanie stanu epidemii wywołuje zmiany w podatkach od czerwca 2022 oraz stycznia 2023. Kolejny zmiany związane są z odwołaniem stanu zagrożenia epidemicznego, który obecnie zastąpił stan epidemii i nie wiemy jeszcze kiedy będzie odwołany.

Zmiany od czerwca 2022

Od czerwca zmiany wystąpią w obszarach, których czas obowiązywania określono do końca miesiąca, w którym zniesiono stan epidemii: Są to m.in.:

• odliczanie darowizn przekazanych na cele związane z COVID – odliczenia można dokonać od darowizn przekazanych do końca maja 2022.
• jednorazowa amortyzacji środków trwałych – nie będzie już można dokonać jednorazowej amortyzacji bez względu na wartość nabytego środka trwałego (chodziło o produkcję towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID).
• podatek minimalny od nieruchomości komercyjnych – przestaje obowiązywać zwolnienie z podatku minimalnego, czyli od przychodów od wynajętych budynków. Podatek z tego źródła przychodów będzie wynosił 0,035% od tej nadwyżki ponad 10 milionów.

Zmiany od stycznia 2023

W styczniu 2023 zmiany nastąpią w preferencjach, które obowiązują do końca roku, w którym odwołano stan epidemii. Są to m.in:

• ulga na złe długi – uchylona zostanie możliwość niepowiększania przychodów o nieopłacone wydatki, które zostały zaliczone do kosztów. Jakie zmiany w tym zakresie przyniosła ustawa Covidowa pisaliśmy w: Ulga na złe długi w podatku dochodowym – zmiany po ogłoszeniu specustawy.
• rozliczanie kosztów ulgi badawczo-rozwojowej na etapie zaliczek miesięcznych – skończy się możliwość odliczania kosztów kwalifikowanych BR dla produktów związanych z COVID od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki miesięcznej. Zostanie odliczenie jedynie w zeznaniu rocznym.
• ulga IP BOX – zniesione zostanie rozliczanie ulgi już na etapie zaliczek miesięcznych. Od roku 2023 ulga IP Box będzie podlegała odliczeniu jedynie w zeznaniu rocznym.
• limity zwolnień z podatku PIT – skończy się czas obowiązywania wyższych limitów zwolnień z PIT dla:
  • zapomóg wypłacanych z funduszy zakładowych: z obecnych 3 000 zł powróci do 1 000 zł,
  • zapomóg w związku ze zdarzeniem losowym: z obecnych 10 000 powróci do 6 000 zł,
  • Dla świadczeń wydanych pracownikowi sfinansowanych z ZFŚS oraz dopłat do wypoczynku finansowanych z innych źródeł – wyższe limity (odpowiednio 2000 zł oraz 3000 zł) obowiązują do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii. Czyli do starych niższych limitów w tym zakresie (odpowiednio: 1000 zł oraz 2000 zł) powrócimy w 2024r.

Zmiany po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego

Te zmiany nastąpią dopiero po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego, który wszedł na miejsce stanu epidemii. Obecnie nie jest znana data jego odwołania.

• certyfikat rezydencji – dwa miesiące po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego stracą skuteczność certyfikaty, których termin ważności upłynął w okresie obowiązywania epidemii i zostały automatycznie (z mocy ustawu Covidowej) przedłużone.
• zapłata na rachunek spoza białej listy – zawiadomienie ZAW-NR o wpłacie kwoty ponad 15 000 zł na rachunek spoza białej listy po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego należy wysłać w ciągu 7 dni po wykonanym przelewie (w okresie epidemii i stanu zagrożenia – jest na to 14 dni)
• czas oczekiwania na interpretację indywidualną – w czasie występowania stanu zagrożenie epidemicznego, organy podatkowe mają 6 miesięcy na wydanie interpretacji. Po ustaniu tego czasu – będą zobowiązane 3-miesięcznym terminem.