Małgorzata Jagusiak
Przedsiębiorcom, którzy są zarejestrowani do podatku VAT nie trzeba przypominać o comiesięcznym obowiązku składania JPK_V7. W przekazywanych ewidencjach VAT zakupu i sprzedaży dodatkowo należy stosować różnego rodzaju oznaczenia, które zostały szczegółowo opisane w specjalnym rozporządzeniu dedykowanym wypełnianiu JPK_V7. W dzisiejszej publikacji opiszemy zmiany w zasadach wypełniania pliku JPK począwszy od miesiąca stycznia 2023 r.
Oznaczenia w JPK_V7
Rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług obowiązuje stosunkowo niedługo, bo od 1 października 2020 r. W tym przepisie wykonawczym Minister Finansów opisał bardzo szczegółowo, jakie oznaczenia muszą posiadać niektóre dowody sprzedaży i zakupu. Jest to dość uciążliwy obowiązek, którym zostali obarczeni przedsiębiorcy i księgowi. Od momentu wprowadzenia rozporządzenia było ono już kilkukrotnie zmieniane, dzisiaj opiszemy, co wprowadza zmiana rozporządzenia z dnia 22 grudnia 2022 roku.
JPK_V7 od stycznia 2023 roku – zmiany w zasadach wypełniania
Nowe zapisy w rozporządzeniu zmieniającym mają w przeważającej części charakter doprecyzowujący dotychczas obowiązujące zapisy. Jedna zmiana dotyczy potrzeby dostosowania przepisów do ustawy o podatku VAT.
| Wyrazy: „ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy” | Zastąpiono wyrazami: „z dokumentów zbiorczych o sprzedaży z kas rejestrujących” | § 10 ust. 1 pkt 8 |
| “Metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „08”, | “Metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1 i 1a załącznika nr 12 do ustawy
oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „GTU_08”, | § 10 ust. 3 pkt 1 lit. h |
| „RO” – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących” | „RO” – dokument zbiorczy o sprzedaży z kas rejestrujących” | § 10 ust. 5 pkt 1 |
| „WEW” – dokument wewnętrzny” | „WEW” – dokument wewnętrzny” | § 10 ust. 5 pkt 2 |
| Brak | Wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO), które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju, ujętą w ewidencji zapisem zbiorczym, wykazuje się w ewidencji odrębnie na podstawie dowodu wewnętrznego, o którym mowa w ust. 5 pkt 2 | § 10 ust. 6 Dostawa towarów w ramach WSTO i świadczenie usług elektronicznych do limitu 42.000 zł (10.000 euro) może być opodatkowana na terytorium Polski, jednak przedsiębiorca ma obowiązek pilnować tego limitu. Jeżeli chodzi o dostawę towarów, to jest ona fakturowana z oznaczeniem WSTO_EE, natomiast na usługi nie ma obowiązku wystawiania faktur, dlatego wprowadzono możliwość zaksięgowania wszystkich usług, które są sumowane do limitu na podstawie dowodu wewnętrznego z oznaczeniem WSTO_EE. Pozwoli to na pilnowanie limitu 42.000 zł wspólnego dla dostawy towarów w ramach WSTO i świadczenia usług (art. 28k ustawy VAT) |
| Wyrazy: „WEW” – dokument wewnętrzny | Zastąpiono wyrazami: „WEW – dowód wewnętrzny” | § 11 ust. 8 pkt 2 |
| Wyrazy: „WEW” – dokument wewnętrzny | Zastąpiono wyrazami: „WEW – dowód wewnętrzny” | § 11 ust. 9 |
| Podatnicy w ewidencji pozwalającej na rozliczenie podatku ujmują faktury i dokumenty według daty powstania obowiązku podatkowego. Dotyczy to także podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, którzy przesyłają ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3c ustawy za pierwszy i drugi miesiąc kwartału – podatnicy ci ujmują w ewidencji za każdy z tych miesięcy zdarzenia zgodnie z datą powstania obowiązku podatkowego, niezależnie od faktu, że rozliczenie kwartału nastąpi w deklaracji składanej razem z ewidencją w trzecim miesiącu kwartału | Podatnicy ujmują w ewidencji faktury i inne dokumenty według daty powstania obowiązku podatkowego. W przypadku zdarzeń wykazywanych w ewidencji na podstawie dokumentów zbiorczych podatnicy ujmują je według daty ostatniego zdarzenia objętego tym dokumentem. Dotyczy to także podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, którzy przesyłają ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3c ustawy za pierwszy i drugi miesiąc kwartału – podatnicy ci ujmują w ewidencji za każdy z tych miesięcy zdarzenia zgodnie z datą powstania obowiązku podatkowego, niezależnie od faktu, że rozliczenie kwartału nastąpi w deklaracji składanej razem z ewidencją w trzecim miesiącu kwartału | Załącznik do rozporządzenia w części II pkt 13 Wprowadzono zapis doprecyzowujący, że w przypadku dokumentów zbiorczych księgowanych w JPK_V7 data takiego dokumentu będzie tożsama z datą ostatniego zdarzenia objętego tym dokumentem. Przykładowo księgowanie sprzedaży na kasie fiskalnej dokumentem RO będzie ujęte w ewidencji pod datą ostatniego dnia miesiąca |
JPK_V7 2023 – podsumowanie
Większość zmian wprowadzonych do rozporządzenia w sprawie JPK_V7 ma charakter porządkujący. Dokument wewnętrzny zastąpiono sformułowaniem dowód wewnętrzny, żeby była spójność z określeniem używanym w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia PKPiR. Wprowadzono możliwość odrębnego zaksięgowania sprzedaży usług, które są sumowane do limitu 42.000 zł, żeby przedsiębiorcy mieli możliwość pilnowania tego limitu w ramach oznaczeń WSTO_EE. Doprecyzowano również, że w zapisach zbiorczych chronologia księgowania w JPK_V7 będzie zachowana, jeśli dokument zbiorczy będzie zaksięgowany pod datą ostatniego zdarzenia zdarzenia. W projekcie rozporządzenia był jeszcze zapis dotyczący pouczenia, że deklaracja JPK_V7 stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego również w przypadku członka grupy VAT, jednak ten przepis nie został przeniesiony do rozporządzenia w kształcie obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. Do rozliczeń składanych za okresy przypadające przed dniem wejścia w życie rozporządzenia, czyli przed 1 stycznia 2023 r., stosuje się przepisy dotychczasowe.
1985 
Adrianna Glapiak
Zespół IFIRMA
Marzena Łukasik
