Kiedy dodatkowe świadczenia na rzecz pracowników są zwolnione z ZUS i z opodatkowania?

Przez długi czas pracodawcy dokonywali wypłaty jedynie wynagrodzenia za świadczoną pracę. Czasy się zmieniają i oczekiwania pracowników również. Coraz częściej pozapłacowe motywatory przyciągają pracowników do firmy, co widzą również przedsiębiorcy i starają się nadążać za obecnymi trendami, czego nie można powiedzieć o przepisach podatkowych. Dlatego też w dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem dodatkowych świadczeń na rzecz pracowników i sprawdzimy czy są zwolnione z ZUS i z opodatkowania a jeśli tak, to kiedy.

Wypłata wynagrodzenia jako podstawowy obowiązek pracodawcy

Wypłata wynagrodzenia jest podstawowym obowiązkiem pracodawcy, który wynika z ustawy Kodeks pracy. W zależności od tego, jaka w danej firmie obowiązuje polityka czy regulamin wynagradzania, pracownicy mogą otrzymywać dodatkowe środki finansowe, poza wynagrodzeniem za pracę, przykładowo premie i nagrody m.in. za:

• szczególne osiągnięcia,
• realizację projektu,
• podpisanie intratnego kontraktu,
• przekroczenie limitu sprzedaży,
• innowacyjne rozwiązania usprawniające pracę.

Oczywiście jest to tylko przykładowy katalog. Jednak pracownicy oczekują większej inicjatywy ze strony pracodawcy. Chodzi nie tylko o wsparcie z racji wypełniania obowiązków służbowych, coraz ważniejsza staje się sfera prywatna i to co robimy w wolnym czasie. Nie trzeba chyba nikogo przekonywać, że pracownik zdrowy, wypoczęty, zrelaksowany, zadowolony, to wartość dodana dla pracodawcy. Nic więc dziwnego, że pracodawcy coraz głębiej sięgają do kieszeni po dodatkowe środki na sfinansowanie pozapłacowych świadczeń dla pracowników.

Dodatkowe świadczenia dla pracowników – definicja

Pod pojęciem dodatkowych świadczeń może się kryć wszystko to, co pracodawca będzie chciał sfinansować z własnych środków lub będzie chciał partycypować częściowo w kosztach. Dodatkowe świadczenia mogą być finansowane przez pracodawcę zarówno z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), jak i ze środków własnych, tzw. środków obrotowych.

Natomiast co do dodatkowych świadczeń finansowanych ze środków obrotowych, to należałoby wymienić niektóre z nich, jedynie jako przykładowe.

Zanim przejdziemy do omówienia zwolnienia dodatkowych świadczeń z ZUS czy z opodatkowania zdefiniujemy pojęcie nieodpłatnych świadczeń.

Czym jest nieodpłatne świadczenie?

Z uwagi na to, że dodatkowe świadczenia na rzecz pracowników mogą być w całości lub w części sfinansowane przez pracodawcę punktem wyjścia będzie ustalenie, jak należy rozumieć pojęcie “świadczenie nieodpłatne”. Pojawia się ono w ustawie o podatku dochodowym, jednak nie zostało zdefiniowane. Podjął się tego Trybunał Konstytucyjny w wyroku K 7/13 z dnia 08.07.2014 r. i pomimo upływu czasu w dalszym ciągu zachował swoją aktualność.

Zobaczmy jaki stosunek do opodatkowania mają organy podatkowe na przykładzie niektórych interpretacji podatkowych.

Dodatkowe świadczenie na rzecz pracowników – składki ZUS i opodatkowanie

Z uwagi na to, że nie zawsze przepisy odnoszą się do każdej sytuacji, jaka może wystąpić w związku z finansowaniem przez pracodawcę dodatkowych świadczeń na rzecz pracowników zrobimy krótki przegląd niektórych z interpretacji podatkowych.

Dodatkowe świadczenia dla pracownika – podsumowanie

W publikacji omówiony został przykładowy katalog dodatkowych świadczeń dla pracowników pod kątem ich opodatkowania i oskładkowania. W większości przypadków powołaliśmy się na interpretacje podatkowe, które pamiętajmy są wydawane w indywidualnych sprawach. Zagadnienia rozstrzygane na gruncie nieodpłatnych świadczeń są delikatnej natury i nigdy do końca nie wiadomo, jakie stanowisko będą prezentowały organy podatkowe. Co do zasady jeśli dodatkowe świadczenie nie spełnia kryterium nieodpłatnego świadczenia, to nie znajdzie się w podstawie do opodatkowania i oskładkowania. Jednak właściwa ocena i kwalifikacja nie jest prosta, stąd wiele wątpliwości powstaje wokół tego tematu. Na podstawie zaprezentowanych interpretacji podatkowych widać, że stanowisko organów podatkowych liberalizuje się. Jednak warto pamiętać, że jeśli nawet dodatkowe świadczenie nie będzie opodatkowane w PIT, to należałoby zbadać, czy przypadkiem nie kwalifikuje się pod podatek od spadków i darowizn. Nie znajdziemy odpowiedzi na wszystkie nurtujące pytania, jednak wiele cennych wskazówek pojawiło się w artykule i mamy nadzieję, że będą pomocne dla przedsiębiorców.