Podatek obrotowy – najważniejsze informacje

O tym kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie są stawki tego podatku, przeczytasz w niniejszym artykule.

Podatek od sprzedaży detalicznej a przepisy prawa

Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej reguluje opodatkowanie podatkiem od sprzedaży detalicznej. Podatek ten stanowi dochód budżetu państwa.

Przedmiot opodatkowania:

• przychód ze sprzedaży detalicznej.

Podmiot opodatkowania:,

• podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni, czyli:
• osoby fizyczne,
• osoby prawne,
• spółki cywilne oraz
• jednostki organizacyjne niemającą osobowości prawnej

– dokonujące sprzedaży detalicznej.

Warto również wyjaśnić następujące pojęcia, tj.:

• działalność gospodarcza – rozumie się przez to działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ustawy o VAT, czyli wskazać należy, że działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych;
• kasa rejestrująca – rozumie się przez to kasę rejestrującą, o której mowa w ustawie o VAT, czyli musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas;
• konsument – rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nabywającą towary bez związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnika ryczałtowego w rozumieniu ustawy o VAT;
• sprzedawca detaliczny – rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną, spółkę cywilną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej dokonujące sprzedaży detalicznej;
• sprzedaż detaliczna – rozumie się przez to dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:
• w lokalu przedsiębiorstwa,
• poza lokalem przedsiębiorstwa.

Miejsce dokonania sprzedaży towarów

Opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie towarów na podstawie:

• umowy zawartej bądź poza lokalem przedsiębiorstwa, co oznacza umowę z konsumentem zawartą:
• przy jednoczesnej fizycznej obecności stron w miejscu, które nie jest lokalem przedsiębiorstwa danego przedsiębiorcy,
• w wyniku przyjęcia oferty złożonej przez konsumenta w okolicznościach, o których mowa w lit. a,
• w lokalu przedsiębiorstwa danego przedsiębiorcy lub za pomocą środków porozumiewania się na odległość bezpośrednio po tym, jak nawiązano indywidualny i osobisty kontakt z konsumentem w miejscu, które nie jest lokalem przedsiębiorstwa danego przedsiębiorcy, przy jednoczesnej fizycznej obecności stron,
• podczas wycieczki zorganizowanej przez przedsiębiorcę, której celem lub skutkiem jest promocja oraz zawieranie umów z konsumentami;
• w lokalu przedsiębiorstwa, którym jest:
• miejsce prowadzenia działalności będące nieruchomością albo częścią nieruchomości, w którym przedsiębiorca prowadzi działalność na stałe,
• miejsce prowadzenia działalności będące rzeczą ruchomą, w którym przedsiębiorca prowadzi działalność zwyczajowo albo na stałe.

Opodatkowana podatkiem obrotowym jest sprzedaż dokonywana na podstawie umowy zawartej na odległość.

W literaturze przedmiotu wskazuje się, że: podatkiem obrotowym objęta jest sprzedaż obwoźna lub dokonywana podczas wycieczek handlowych. Należy też podkreślić, że sprzedaż dokonana przez internet lub telefon bezpośrednio po tym, jak przedsiębiorca i konsument nawiązali osobisty i indywidualny kontakt poza lokalem przedsiębiorcy również jest opodatkowana PSD [por. M. Milczarek, Podatek obrotowy, ABC].

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 zł.

Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru.

Przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących oraz sprzedaży niezaewidencjonowanej zgodnie ze zwolnieniem określonym w przepisach wykonawczych.

Przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.

Sprzedaż detaliczna niepodlegająca opodatkowaniu

Nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:

• energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za pośrednictwem sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów siecią ciepłowniczą ani wody dostarczanej do konsumentów przez przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne;
• paliw stałych;
• używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych;
• olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych;
• leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych na podstawie odrębnych przepisów.

Obowiązek podatkowy i stawki podatku

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do końca miesiąca.

Stawki podatku obrotowego wynoszą:

• 0,8% podstawy opodatkowania – w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170 000 000 zł;
• 1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł – w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 000 000 zł.

Obowiązki podatników

Podatnicy są obowiązani do:

• składania właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru;
• obliczania i wpłacania podatku na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania

– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.

Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku.

Właściwość organów podatkowych

Właściwość miejscowa dla podatników:

• będących osobami fizycznymi właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
• będących spółkami cywilnymi właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o wysokości podatku.
• będących osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika.
• nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej odpowiednio miejsca zamieszkania lub siedziby właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Podsumowanie

Co do zasady podatnikami podatku obrotowego są sprzedawcy detaliczni, a podatnicy są zobowiązaniu do samoobliczenia podatku i jego wpłacenia do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.

A jeśli chcesz wiedzieć czym jest podatek giełdowy i jak rozliczać zyski kapitałowe, to przeczytaj ten artykuł.