Usługi marketingowe a zwolnienie z podatku VAT

Usługi marketingowe a VAT – omówione zagadnienia:

Zwolnienie z VAT a przepisy prawa

Zgodnie z przepisem art. 113 ust. 1 ustawy o VAT Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 tys. zł.

Tym samym podmioty – przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Polski mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli ich roczna sprzedaż nie przekroczyła 200 000 zł. Ważne jest, że ta kwota dotyczy wartości sprzedaży netto, czyli bez uwzględnienia podatku VAT. Oznacza to, że w jeśli w poprzednim roku podatkowym oraz w bieżącym roku podatkowym sprzedaż przedsiębiorcy nie przekroczyła tej kwoty, nie musi on naliczać VAT na swoje usługi lub towary. Zatem aby przedsiębiorca mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT, jego roczna sprzedaż (bez uwzględnienia podatku VAT) nie może przekroczyć 200 000 zł zarówno w roku poprzednim, jak i w bieżącym roku podatkowym.

Przykład:

Jeśli w 2023 roku przedsiębiorca miał sprzedaż poniżej 200 tys. zł i w 2022 roku także nie przekroczył tej kwoty, to może skorzystać ze zwolnienia z VAT. Jeśli jednak w 2023 roku jego sprzedaż przekroczy 200 000 zł, mimo że w 2022 roku nie przekroczył tej kwoty, straci prawo do zwolnienia i będzie musiał zacząć rozliczać VAT od swojej sprzedaży w 2023 roku. W takim przypadku przedsiębiorca traci prawo do zwolnienia z VAT od momentu przekroczenia progu w 2023 roku, a nie w 2024 roku.

WAŻNE – zgodnie z przepisem art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przedsiębiorcy, którzy mają sprzedaż (z wyłączeniem podatku VAT) poniżej 200 tys. zł rocznie, mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT. Warunkiem jest, aby ich wartość sprzedaży w poprzednim oraz bieżącym roku podatkowym nie przekroczyła tej kwoty.

Zwalnia się również od podatku od towarów i usług sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy o VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w art. 113 ust. 1 (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).

W przepisie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wskazano, że zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

– energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
– wyrobów tytoniowych,
– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

– pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
– motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Tym samym powyższy przepis stanowi, że zwolnień, o których mowa w ustępie 1 i 9, nie stosuje się do podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego. Wobec czego należy wskazać, że usługi w zakresie doradztwa co do zasady nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w przepisie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

Zatem usługi marketingowe nie są wymienione wśród wyłączonych z tego zwolnienia, co oznacza, że przedsiębiorcy świadczący usługi marketingowe mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT, pod warunkiem spełnienia określonych warunków (np. limitu przychodów). Zatem usługi marketingowe mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, o ile przedsiębiorca spełnia odpowiednie warunki, takie jak limit przychodów (czyli nieprzekroczenie 200 tys. zł sprzedaży w roku podatkowym).

Pojęcie usługi marketingowej

Przepis art. 113 ust. 13 ustawy o VAT nie wymienia w swym katalogu usługi marketingowej czy też doradztwa marketingowego. W punkcie 2 lit. b analizowanego przepisu wyłącznie jest mowa o doradztwie, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Doradztwo, to nic innego jak świadczenie usług podejmowane zazwyczaj przez wyspecjalizowany w danej dziedzinie podmiot polegające na udzieleniu porad lub opinii czy też opracowaniu strategii w zakresie postępowania.

Przykładowo, w piśmie z dnia 9 kwietnia 2015 r., wydanym przez Ministerstwo Finansów, nr PT3.8101.2.2015.AEW.1 wskazano, że Termin “doradztwo” obejmować może szereg usług doradczych, np. podatkowe, gospodarcze, czy finansowe. Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem “doradcy” należy rozumieć tego, “kto udziela porad”. Natomiast “doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza “udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Na podobny kierunek wskazuje również potoczne rozumienie tego terminu, zgodnie z którym “doradztwo” to udzielanie porad, opinii i wyjaśnień. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad, np. ekonomicznych, czy finansowych.

Jeśli chcesz wiedzieć więcej na temat usług doradczych, to przeczytaj ten artykuł.

Z kolei zgodnie z Encyklopedią Zarządzania usługi marketingowe, to szereg działań marketingowych związanych z sektorem usług.

Wśród czynności wchodzących w skład usługi marketingowej można zaliczyć czynności takie jak:

tworzenie strategii marketingowych;
tworzenie akcji promocyjnych;
tworzenie sloganów/tekstów reklamowych;
koordynacja projektów marketingowych;
prowadzenie profili w social mediach;
tworzenie materiałów w social mediach.

Tym samym, jeśli podmiot będzie zajmować się usługami marketingowymi w postaci przykładowo prowadzeniem profili klientów w social mediach, koordynowaniem projektów marketingowych, czy też tworzeniem tekstów reklamowych, to nie można będzie ich zaliczyć do szeroko rozumianego pojęcia doradztwa.

– usługi marketingowe nie wpisują się w pojęcie doradztwa, o którym mowa w Ustawie o VAT, albowiem faktyczny zakres usług nie obejmuje czynności doradczych, a wyłącznie usługi w postaci koordynowania przykładowo strategii marketingowych.

Usługi marketingowe a zwolnienie z VAT

Jeśli podmiot będzie wykonywać usługi marketingowe takie jak prowadzeniem profili klientów w social mediach czy też koordynowaniem projektów marketingowych, a wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 200 000 zł, przy zastosowaniu proporcji, o której mowa w art. 113 ust. 9 ustawy, jak również sprzedaż nie przekroczy w latach następnych kwoty 200 000 zł, to będzie mógł korzystać ze zwolnienia w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej na podstawie art. 113 ust. 9 oraz w latach następnych na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Podpisałeś umowę na świadczenie usług w mediach społecznościowych? Tutaj sprawdzisz, jak powinny być rozliczone takie przychody.

Warto jednak mieć na uwadze, że w momencie, gdy wartość sprzedaży przekroczy w proporcji kwotę 200 tys.zł lub w latach następnych przekroczy 200 000 zł bądź działalność podmiotu będzie obejmować czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, to straci prawo do przedmiotowego zwolnienia podmiotowego.

WAŻNE – usługi marketingowe nie stanowią doradztwa w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT, gdyż ich istota sprowadza się do realizacji działań promocyjnych oraz operacyjnego wsparcia sprzedaży, a nie do udzielania specjalistycznych porad czy opinii charakterystycznych dla usług doradczych.

Powyższe znajduje potwierdzenie przykładowo w:

w piśmie z dnia 12 stycznia 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.770.2021.2.JG;
w piśmie z dnia 30 marca 2023 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.32.2023.2.KP;
w piśmie z dnia 21.07.2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.321.2020.2.KP;
piśmie z dnia 13 marca 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, nr IPTPP2/443-984/13-4/JN.

Usługi reklamowe a zwolnienie VAT

Jeśli chodzi o usługi reklamowe a VAT jest analogiczna do usług marketingowych – żadna z tych kategorii nie została wymieniona w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT jako wyłączona ze zwolnienia podmiotowego.

Oznacza to, że przedsiębiorcy świadczący usługi reklamowe (np. prowadzenie kampanii, tworzenie materiałów promocyjnych, zarządzanie reklamą w social mediach) mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT, o ile spełniają pozostałe warunki ustawowe – przede wszystkim nie przekroczyli limitu 200 000 zł wartości sprzedaży (bez VAT) w danym roku podatkowym. Warto podkreślić, że sam fakt świadczenia usług reklamowych nie wyklucza z prawa do zwolnienia. Kluczowe jest to, że usługi te – podobnie jak marketingowe – nie zostały uznane przez ustawodawcę za działalność doradczą, która faktycznie podlega wyłączeniu ze zwolnienia.

Podsumowanie

Jeśli prowadzisz firmę świadczącą usługi marketingowe bądź usługi reklamowe, to możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT, pod warunkiem że wartość Twojej sprzedaży nie przekroczy 200 tys. zł rocznie. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, limit ten ustalany jest proporcjonalnie, zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. W kolejnych latach limit pozostaje na poziomie 200 000 zł. Pamiętaj też, że masz prawo zrezygnować ze zwolnienia z VAT. W takim przypadku musisz zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o swoim zamiarze przed początkiem miesiąca, od którego chcesz zrezygnować ze zwolnienia.

A jeśli zastanawiasz się czy pomimo uprzedniej rezygnacji ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w ubiegłych latach podatkowych będziesz mógł ponownie skorzystać z takiego zwolnienia? Jeśli tak, to przejdź do tego artykułu.