Usługi marketingowe a zwolnienie z VAT

Zwolnienie z VAT a przepisy prawa

Co do zasady zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Zwalnia się również od podatku od towarów i usług sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy o VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w art. 113 ust. 1 (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).

W art. 113 ust. 13 Ustawa o VAT nie wskazano usług marketingowych jako wyłączonych ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

1) dokonujących dostaw:

• a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
• b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
• – energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
• – wyrobów tytoniowych,
• – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
• c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
• d) terenów budowlanych,
• e) nowych środków transportu,
• f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
  • – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
  • – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
  • – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
  • – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
• g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
• – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
• – motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

• a) prawnicze,
• b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

• c) jubilerskie,
• d) ściągania długów, w tym factoringu;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Tym samym powyższy przepis stanowi, że zwolnień, o których mowa w ustępie 1 i 9, nie stosuje się do podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Wobec powyższego należy wskazać, że usługi w zakresie doradztwa co do zasady nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w przepisie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

Pojęcie usługi marketingowej

Przepis art. 113 ust. 13 ustawy o VAT nie wymienia w swym katalogu usługi marketingowej czy też doradztwa marketingowego. W punkcie 2 lit. b analizowanego przepisu wyłącznie jest mowa o doradztwie, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Doradztwo, to nic innego jak świadczenie usług podejmowane zazwyczaj przez wyspecjalizowany w danej dziedzinie podmiot polegające na udzieleniu porad lub opinii czy też opracowaniu strategii w zakresie postępowania.

Przykładowo, w piśmie z dnia 9 kwietnia 2015 r., wydanym przez Ministerstwo Finansów, nr PT3.8101.2.2015.AEW.1 wskazano, że Termin “doradztwo” obejmować może szereg usług doradczych, np. podatkowe, gospodarcze, czy finansowe. Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem “doradcy” należy rozumieć tego, “kto udziela porad”. Natomiast “doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza “udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Na podobny kierunek wskazuje również potoczne rozumienie tego terminu, zgodnie z którym “doradztwo” to udzielanie porad, opinii i wyjaśnień. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad, np. ekonomicznych, czy finansowych.

Jeśli chcesz wiedzieć więcej na temat usług doradczych, to przeczytaj ten artykuł.

Z kolei zgodnie z Encyklopedią Zarządzania usługi marketingowe, to szereg działań marketingowych związanych z sektorem usług.

Wśród czynności wchodzących w skład usługi marketingowej można zaliczyć czynności takie jak:

• tworzenie strategii marketingowych;
• tworzenie akcji promocyjnych;
• tworzenie sloganów/tekstów reklamowych;
• koordynacja projektów marketingowych;
• prowadzenie profili w social mediach;
• tworzenie materiałów w social mediach.

Tym samym, jeśli podmiot będzie zajmować się usługami marketingowymi w postaci przykładowo prowadzeniem profili klientów w social mediach, koordynowaniem projektów marketingowych, czy też tworzeniem tekstów reklamowych, to nie można będzie ich zaliczyć do szeroko rozumianego pojęcia doradztwa.

Wobec czego, jeśli podmiot będzie wykonywać usługi marketingowe takie jak prowadzeniem profili klientów w social mediach czy też koordynowaniem projektów marketingowych, a wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 200 000 zł, przy zastosowaniu proporcji, o której mowa w art. 113 ust. 9 ustawy, jak również sprzedaż nie przekroczy w latach następnych kwoty 200 000 zł, to będzie mógł korzystać ze zwolnienia w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej na podstawie art. 113 ust. 9 oraz w latach następnych na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Podpisałeś umowę na świadczenie usług w mediach społecznościowych? Tutaj sprawdzisz, jak powinny być rozliczone takie przychody.

Warto jednak mieć na uwadze, że w momencie, gdy wartość sprzedaży przekroczy w proporcji kwotę 200 000 zł lub w latach następnych przekroczy 200 000 zł bądź działalność podmiotu będzie obejmować czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, to straci prawo do przedmiotowego zwolnienia podmiotowego.

Powyższe znajduje potwierdzenie przykładowo w:

• w piśmie z dnia 12 stycznia 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.770.2021.2.JG;
• w piśmie z dnia 30 marca 2023 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.32.2023.2.KP;
• w piśmie z dnia 21.07.2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0114-KDIP1-3.4012.321.2020.2.KP;
• piśmie z dnia 13 marca 2014 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, nr IPTPP2/443-984/13-4/JN.

Podsumowanie

Jeśli prowadzisz firmę, w której świadczysz usługi marketingowe możesz swobodnie korzystać ze zwolnienia z VAT, ale tylko pod warunkiem, że Twoja wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 200 000 zł, przy zastosowaniu proporcji, o której mowa w art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, jak również sprzedaż nie przekroczy w latach następnych kwoty 200 000 zł. Pamiętaj również, że masz również możliwość zrezygnowania ze zwolnienia z VAT i aby tego dokonać musisz zawiadomić o zamiarze rezygnacji właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

A jeśli zastanawiasz się czy pomimo uprzedniej rezygnacji ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w ubiegłych latach podatkowych będziesz mógł ponownie skorzystać z takiego zwolnienia? Jeśli tak, to przejdź do tego artykułu.