W ostatnich latach widoczna jest tendencja do przemieszczania się po całym świecie. Praktycznie nie ma większych ograniczeń w podróżowaniu do różnych zakątków świata. Jeśli znajdziemy się w innym kraju, fascynuje nas jego kultura, obyczaje i tradycje, często chcemy kupić sobie coś na pamiątkę takiego pobytu. Do Polski przyjeżdża również sporo turystów, zarówno z terenów Unii Europejskiej, jak i spoza UE i już zbliżamy się do tematu naszej dzisiejszej publikacji, w której zajmiemy się działaniem systemu TAX FREE w praktyce.
TAX FREE – co to jest?
Wiele osób słyszało na pewno pojęcie TAX FREE, czy nawet widziało taki znaczek w niektórych sklepach, jednak nie każdy wie o co w tym chodzi. Osoba podróżująca po Polsce w pewnych okolicznościach może ubiegać się o zwrot podatku VAT od nabytego towaru.
Z TAX FREE może skorzystać osoba fizyczna, która nie ma stałego miejsca zamieszkania na terytorium UE. Miejsce zamieszkania ustala się na podstawie paszportu lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość
|
Zakup musi być dokonany u sprzedawcy posiadającego oznaczenie TAX FREE
|
Zakupiony towar jest na kwotę powyżej 200 zł
|
Dodatkowo podróżnik musi dopełnić jeszcze pewnych formalności przed opuszczeniem terytorium UE i będzie mógł otrzymać zwrot VAT.
TAX FREE – zwrot podatku VAT podróżnym
Całe to zamieszanie z rozliczaniem w systemie TAX FREE ma na celu otrzymanie przez nabywcę towaru zwrotu podatku VAT zawartego w cenie towaru, pozwoli to na zmniejszenie kwoty wydanej na zakup. Zanim jednak do tego dojdzie trzeba jeszcze pamiętać o kilku formalnościach.
Nabywca musi posiadać dokument TAX FREE – w wersji elektronicznej przekazanej na e-maila i paragon z kasy fiskalnej online. TAX FREE w formie papierowej jest potrzebny, jeśli towar opuści terytorium UE z innego niż Polska kraju UE
|
Dokument TAX FREE jest rejestrowany elektronicznie przez sprzedawcę na PUESC w obszarze TAX FREE i mają do niego dostęp służby celno-skarbowe na granicy
|
Towar musi zostać wywieziony poza terytorium UE
|
Nabywca (osoba fizyczna) musi posiadać dokument potwierdzający wywóz od służb celno-skarbowych. Takie potwierdzenie może być dokonane na żądanie podróżnego na dokumencie elektronicznym TAX FREE wystawionym przez sprzedawcę
|
Nie ma obowiązku dołączenia do dokumentu TAX FREE paragonu z kasy rejestrującej
|
Podróżnik otrzyma zwrot podatku VAT w formie bezgotówkowej lub w gotówce osobiście u sprzedawcy
|
TAX FREE – jakie dane znajdują się na dokumencie?
Jest określony zakres danych, które muszą się znaleźć na dokumencie TAX FREE:
Numer jednoznacznie identyfikujący dokument TAX FREE nadawany z automatu przez system
|
Dane sprzedawcy: nazwa, adres, numer NIP
|
Dane podróżnego:
- nazwisko i imię,
- data urodzenia,
- numer paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość podróżnego,
- nazwę kraju, który wydał paszport lub inny dokument stwierdzający tożsamość podróżnego
|
Nazwa sprzedanego towaru, ilość, cena jednostkowa netto, wartość netto, stawka podatku VAT, wartość brutto, kwotę podatku VAT ogółem
|
Forma dokonania zwrotu w TAX FREE – gotówkowa lub bezgotówkowa
|
Numer rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego
|
Numer unikatowy kasy rejestrującej, na której zaewidencjonowano sprzedaż towaru, numer paragonu fiskalnego, datę sprzedaży
|
Imię i nazwisko osoby wystawiającej dokument
|
Datę i godzinę zatwierdzenia dokumentu w TAX FREE
|
Jeśli okaże się, że dokument TAX FREE ma być wydrukowany, to muszą się na nim znaleźć dodatkowe informacje, poza tymi wymienionymi powyżej:
Oznaczenie “TAX FREE FOR TOURISTS”
|
Kod kreskowy w standardzie GS1-128 unikalnego numeru systemowego dokumentu nadawanego automatycznie przez system TAX FREE
|
Miejsce na potwierdzenie przez organ celny pieczęcią wywozu towarów przez podróżnego poza terytorium UE
|
Klauzula „Zwrot podatku w kwocie ………. zł …… gr otrzymałem/otrzymałam”, a pod nim miejsce na wstawienie daty otrzymanego zwrotu VAT oraz własnoręczny czytelny podpis podróżnego – w przypadku zwrotu VAT w formie wypłaty gotówkowej
|
Miejsce na uwagi urzędowe
|
Rozporządzenie w sprawie ewidencji dla TAX FREE
W 2021 roku Minister Finansów wydał Rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej w systemie TAX FREE. Rozporządzenia określa szczegółowy zakres informacji, jakie powinny się znaleźć w ewidencji prowadzonej przez przedsiębiorcę na potrzeby rozliczania TAX FREE:
- szczegółowe dane z dokumentu elektronicznego TAX FREE,
- status dokumentu TAX FREE,
- datę wywozu towarów na podstawie:
-dokumentu elektronicznego TAX FREE,
-wydruku dokumentu elektronicznego TAX FREE, potwierdzonego przez organ celny, jeśli towar został wywieziony z terytorium innego niż Polska kraju UE.
- wskazanie kraju wywozu, jeżeli towar opuszczał UE z terytorium innego kraju niż Polska,
- wysokość dokonanego zwrotu podatku VAT,
- datę dokonania zwrotu podatku VAT podróżnemu.
Obowiązek prowadzenia ewidencji TAX FREE został wprowadzony od 1 stycznia 2022 roku. Ewidencja musi być prowadzona w sposób rzetelny i niewadliwy.
TAX FREE – stawka VAT przy sprzedaży
Sprzedawca, który chce korzystać z TAX FREE musi spełniać pewne warunki ustawowe:
Musi być zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego do 200.000 zł czy zwolnienia przedmiotowego
|
Posiadać kasę fiskalną online
|
Być zarejestrowanym do systemu TAX FREE
|
Mieć zawartą umowę w sprawie zwrotu podatku VAT z firmą zajmującą się zwrotem, chyba że sam dokonuje zwrotów gotówkowych
|
Sprzedaż w TAX FREE jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej ze stawką VAT, jaka obowiązuje dla danej transakcji na terytorium Polski. Dopiero po otrzymaniu potwierdzenia, że nabyte towary opuściły UE przedsiębiorca może zastosować 0% stawkę podatku VAT, na podobnych zasadach, jak przy eksporcie towarów.
Przedsiębiorca nabywa prawo do 0% stawki podatku VAT pod warunkiem, że:
|
Zarejestrował się na platformie PUESC w celu korzystania z systemu TAX FREE
|
Otrzymał elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza UE lub wydruk dokumentu elektronicznego TAX FREE zawierający takie potwierdzenie, jeśli miało to miejsce w innym kraju UE. Takie potwierdzenie przedsiębiorca musi posiadać przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy
|
Posiada dokumenty potwierdzające dokonanie zwrotu kwoty podatku VAT w formie bezgotówkowej. W przypadku zwrotu w gotówce podróżny musi potwierdzić otrzymanie zwrotu własnoręcznym czytelnym podpisem ze wskazaniem daty. Zwrot podatku VAT nie może być dokonany innej osobie niż podróżny, który nabył towar
|
Sprzedawca musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towarów przed upływem 10 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy
|
TAX FREE księgowanie w podatku dochodowym
Jeśli chodzi o księgowania w podatku dochodowym, to są one dokonywane na zasadach ogólnych. W przypadku czynnego podatnika VAT kwota netto wynikająca z paragonu fiskalnego zostanie zaksięgowana jako przychód podlegający opodatkowaniu w podatku dochodowym. Jeśli sprzedawca pobierze prowizję od zwracanej podróżnemu kwoty VAT, to w takich przypadkach kwota prowizji powinna zostać zaksięgowana, jako pozostałe przychody.
TAX FREE księgowanie w podatku VAT
Księgowanie w podatku VAT odbywa się na zasadach ogólnych. Mianowicie w momencie wystawienia paragonu fiskalnego podatek VAT należny od sprzedaży jest zaksięgowany na podstawie raportu z kasy, na którym wykazana jest sprzedaż z krajową stawką podatku VAT. W momencie kiedy przedsiębiorca posiada już wszystkie niezbędne dokumenty do zastosowania 0% stawki podatku VAT ponownie dokonuje księgowania w rejestrze VAT sprzedaży. Odpowiednim dokumentem zostanie wprowadzony na minus podatek VAT krajowy wykazany pierwotnie. Na kolejnym dokumencie należy wykazać sprzedaż ze stawką 0% z odpowiednim opisem, np. TAX FREE.
Podsumowanie
Dokonywanie zwrotu podatku VAT podróżnym jest możliwe po spełnieniu wielu ustawowych warunków, o czym napisaliśmy w publikacji. Jeśli przedsiębiorca przystąpi do systemu TAX FREE to będzie miał prawo do zastosowania 0% stawki podatku VAT, pod warunkiem, że wejdzie w posiadanie kompletu dokumentów. Począwszy od 2022 roku obieg dokumentów jest w pełni elektroniczny, co pozwala na zebraniu wszystkich niezbędnych informacji w jednym miejscu. Dodatkowo musi być prowadzona ewidencja na podstawie Rozporządzenia, w której zebrane są wszystkie informacje na temat zwrotów dokonywanych w TAX FREE. Księgowania w podatku VAT i podatku dochodowym odbywają się na zasadach ogólnych, jak przy sprzedaży krajowej. W momencie nabycia prawa do 0% stawki VAT przedsiębiorca może odpowiednio zmniejszyć VAT należny wykazany pierwotnie przy sprzedaży na kasie fiskalnej.