|
|
3 minut czytania

Ustalenie daty wykonania usługi

Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: wystawienia faktury albo uregulowania należności.

Preferowane zródło google
Ustalenie daty wykonania usługi
Biuro Rachunkowe IFIRMA
Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
  • wystawienia faktury albo
  • uregulowania należności
W przypadku sprzedaży towarów określenie daty dostawy jest łatwiejsze, ponieważ jest to dzień fizycznego wydania towaru klientowi lub wysyłki towaru. Trudniej jest z określeniem daty wykonania w przypadku niektórych usług, a jest to kluczowe do prawidłowego wykazania daty powstania przychodu firmy.

Zmiany w prawie

W roku 2014 weszły w życie liczne zmiany, dotyczące momentów powstania obowiązku podatkowego w usługach, jednak nie zostało zmienione określenie samego momentu wykonania usługi. W przepisach nie ma ustalonej definicji momentu wykonania usługi, jest on często ustalany w oparciu o moment realizacji poszczególnych elementów umów, w których strony zastrzegają sobie, w jaki sposób dojdzie do realizacji i finalizacji usług (może to być przygotowanie i przesłanie dokumentacji, sporządzenie i podpisanie protokołu odbioru itp.). To charakter usługi decyduje o tym, czy dana usługa została faktycznie wykonana.
Przykład:
Firma A zleciła firmie B wykonanie pomiarów czynników szkodliwych na stanowiskach pracy. Pomiary były przeprowadzane na terenie fabryki firmy A, w terminie od 25-02-2015 do 17-03-2015. Po zakończeniu pomiarów, firma B zgodnie z treścią umowy, przekazuje firmie A pisemną analizę oraz raport z badań. Firma B wywiązała się z zawartej umowy i przekazała niezbędne dokumenty dnia 15-03-2015. Zgodnie z takim przebiegiem realizacji usługi, firma B wystawia fakturę, na której datą sprzedaży jest dzień sporządzenia i przekazania dokumentacji z pomiarów czyli 15-03-2015 r. Najczęściej uznaje się, że usługa jest wykonana wówczas, gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi. Często dla uznania usługi za wykonaną, jest konieczne zaakceptowanie jej wykonania przez usługodawcę. Niekiedy powoduje to, że do wykonania takiej usługi nie dochodzi.
Przykład:
Firma D zleciła firmie F stworzenie aplikacji internetowej na podstawie sporządzonej specyfikacji. Po stworzeniu aplikacji, firma D jako zleceniodawca, zakwestionowała grafikę, układ strony oraz rozmieszczenie zakładek oraz dostępne funkcje aplikacji. Z uwagi na liczne rozbieżności między produktem gotowym a specyfikacją, Firma D nie przyjęła stworzonej dla niej aplikacji, zatem dla celów podatkowych usługa nie została wykonana, pomimo tego, że sama aplikacja została stworzona. Ustalenie dnia wykonania usługi determinuje przede wszystkim odwołanie się do treści zawartej umowy pomiędzy zlecającym jej wykonanie a wykonawcą. Dlatego jeśli umowa została zawarta, strony powinny precyzyjnie ustalić warunki jej wykonania. Jeśli nie doszło do zawarcia umowy, datę wykonania usługi ustala się w oparciu o okoliczności faktyczne, potwierdzone dowodami takimi jak np. podpisany odbiór przesyłki w przypadku usługi kurierskiej. W sytuacji, gdy umowa na świadczenie usługi została zawarta na dłuższy czas, jest to usługa świadczona w trybie ciągłym (trwającym bez przerwy), jak np. usługi sprzątania obiektu, usługi doradztwa, najmu – może być jednorazowo wykonana lub wykonywana w trybie ciągłym co miesiąc, kwartał, lata. W przypadku takich usług datą powstania przychodu, czyli wystawienia faktury jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego, który został określony w umowie lub na wystawionej fakturze – nie rzadziej niż raz w roku.
Przykład:
Firma X podpisała z firmą Y umowę na usługę najmu lokalu użytkowego. Umowa jest podpisana na czas nieokreślony, z miesięcznym okresem wypowiedzenia. Strony ustaliły miesięczny okres rozliczeniowy oraz dokonywanie płatności z góry – na początku miesiąca. Datą sprzedaży widoczną na fakturze będzie pierwszy dzień miesiąca. Autor: Katarzyna Marciniak – ifirma.pl.

Autor ifirma.pl

Zespół IFIRMA

Kreatywny zespół specjalistów tworzony przez osoby wyróżniające się doświadczeniem oraz wiedzą z różnych obszarów.

Świadomi potrzeb naszych czytelników, skupiamy się na tworzeniu zrozumiałych treści, które będą w stanie przybliżyć im często zawiłe zagadnienia z zakresu rachunkowości, marketingu, ekonomii, księgowości czy zarządzania. Ostateczny dobór bieżącej tematyki uzależniany jest od preferencji docelowych odbiorców, zmian zachodzących w biznesowym środowisku, a także samych doświadczeń i umiejętności specjalistów odpowiadających za proces tworzenia tekstów.

W efekcie zespół ekspertów Ifirma bierze czynny udział w rozwoju różnego rodzaju biznesów, pomagając zarówno ich założycielom, jak i pracownikom efektywniej organizować pracę przy wykorzystaniu jak najbardziej dopasowanych do potrzeb rozwiązań.

Rozumiejąc istotę profesjonalnego podejścia do poruszanych zagadnień, każdy tekst tworzony jest w oparciu o wiarygodne dane. Dodatkowo podejmowana tematyka ujmowana jest w logiczny i przejrzysty sposób, zwiększając tak istotną jasność przekazu, co pozytywnie wpływa na podkreślenie najbardziej użytecznych treści. W efekcie podejmowane przez nasz zespół praktyki w szerszej perspektywie można rozpatrywać jako dążenie do zwiększenia świadomości i wyczucia biznesowego osób aktywnie działających na rynku.

Dodaj komentarz

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.

Biuro Rachunkowe IFIRMA
Kategorie
Napisz do nas lub zadzwoń +48 735 209 003

Najnowsze materiały na naszym kanale

KSeF Last Minute z IFIRMA — co trzeba uporządkować przed startem systemu? | WEBINAR 30.03.2026 thumbnail
KSeF Last Minute z IFIRMA — co trzeba uporządkować przed startem systemu? | WEBINAR 30.03.2026
Zmiany dla przedsiębiorców w 2026 roku | KSeF | Limity podatkowe 2026 | Składka zdrowotna | ZUS thumbnail
Zmiany dla przedsiębiorców w 2026 roku | KSeF | Limity podatkowe 2026 | Składka zdrowotna | ZUS
Jak przygotować się na KSeF? Krajowy System e-Faktur – coraz bliżej zmiany w fakturowaniu thumbnail
Jak przygotować się na KSeF? Krajowy System e-Faktur – coraz bliżej zmiany w fakturowaniu
Jak zacząć na Allegro? Najczęstsze błędy początkujących sprzedawców na marketplace w 2025 roku thumbnail
Jak zacząć na Allegro? Najczęstsze błędy początkujących sprzedawców na marketplace w 2025 roku
Jak opracować strategię sprzedaży w sklepie internetowym i na marketplace? Trendy e-commerce 2025 thumbnail
Jak opracować strategię sprzedaży w sklepie internetowym i na marketplace? Trendy e-commerce 2025
Reklama internetowa – jak prowadzić marketing internetowy i reklamować się zgodnie z prawem? thumbnail
Reklama internetowa – jak prowadzić marketing internetowy i reklamować się zgodnie z prawem?
Sklep WooCommerce – jak skonfigurować wysyłkę w sklepie internetowym? Instrukcja krok po kroku thumbnail
Sklep WooCommerce – jak skonfigurować wysyłkę w sklepie internetowym? Instrukcja krok po kroku
Jak zakończyć rok w spółce z o.o.? Uchwała wspólników spółki z o.o., podatki, sprawozdanie finansowe thumbnail
Jak zakończyć rok w spółce z o.o.? Uchwała wspólników spółki z o.o., podatki, sprawozdanie finansowe
Jak zorganizować konkurs w sklepie internetowym? Prawne aspekty organizacji konkursów i loterii thumbnail
Jak zorganizować konkurs w sklepie internetowym? Prawne aspekty organizacji konkursów i loterii
Jak rozliczyć wakacje składkowe? Obsługa wakacji od ZUS w systemie IFIRMA thumbnail
Jak rozliczyć wakacje składkowe? Obsługa wakacji od ZUS w systemie IFIRMA

Może te tematy też Cię zaciekawią

Biuro rachunkowe - ifirma.pl
certyfikat rezydencji podatkowej 2026 Certyfikat rezydencji podatkowej – definicja, zastosowanie i przykłady
Czy wiesz, że korzystając z Google Ads, Facebooka czy LinkedIna możesz nieświadomie narazić się na dodatkowy podatek nawet do 20%? Wielu przedsiębiorców o tym zapomina, często aż do momentu kontroli.
|
ifirma.pl - blog Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych w 2026 roku – nowe przepisy CIT
W dniu 29 sierpnia 2025 r. opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który przewiduje istotne zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych, które mają wejść w życie w dniu 1 stycznia 2026 r. Celem zmian jest uszczelnienie systemu podatkowego i zapewnienie, aby fundacje rodzinne pełniły swoje pierwotne zadanie długoterminową sukcesję majątku, a nie narzędzie optymalizacji podatkowej. Więcej na ten temat przeczytasz w poniższym artykule!
|
wysyłka faktur do KSeF Jak krok po kroku wysłać fakturę do KSeF w IFIRMA?
Krajowy System e-Faktur (KSeF) stał się jednym z najważniejszych elementów cyfryzacji rozliczeń podatkowych w Polsce. Od kiedy obieg faktur odbywa się elektronicznie, zaufany i intuicyjny program do księgowości stał się podstawowym narzędziem każdego przedsiębiorcy. Niniejszy poradnik prowadzi przez cały proces krok po kroku – od przygotowania danych i ustawień w koncie IFIRMA, poprzez wybór formularza i wypełnienie pól faktury, aż po wysyłkę, odczyt statusu i zarządzanie dokumentami.
|
opodatkowanie dochodów z USA Podwójne opodatkowanie a rozliczenie w Polsce dochodów z USA
W zależności od kraju uzyskania dochodów, inaczej wygląda ich rozliczenie w polskim urzędzie skarbowym. Jak jest w przypadku zarobków z USA – czy trzeba jest rozliczyć w polskim PIT?
|
Biuro Rachunkowe IFIRMA

Mobilnie czy
stacjonarnie?

Korzystaj jak chcesz!

Zleć księgowość

Pobierz darmową aplikację mobilną

Pobierz z app store Pobierz z google play
aplikacja mobilna ifirma
Napisz do nas lub zadzwoń +48 735 209 003