Zespół IFIRMA 
Podatek VAT w rolnictwie
Ustawa o VAT dla tej grupy wytwórców, na zasadzie wyjątku, przewiduje możliwość rozliczania się z tego podatku wg dwóch metod:- Rolnik rozliczający podatek VAT ryczałtowo: takie rozliczanie VAT-u nie wymaga ani rejestracji w US ani wystawiania faktur, czy prowadzenia jakichkolwiek ewidencji. Podatek VAT od transakcji sprzedaży płodów rolnych, mówiąc w pewnym uproszczeniu, rozlicza ich nabywca.
- Rolnik rozliczający podatek VAT na zasadach ogólnych: Rolnik rejestruje się jako podatnik VAT poprzez złożenie w Urzędzie Skarbowym wypełnionego formularza VAT-R. Tym samym zobowiązuje się do rejestrowania sprzedaży np. wystawiania faktur, doliczania podatku należnego do sprzedanych towarów i usług, prowadzenia „Ewidencji sprzedaży VAT” i składania deklaracji VAT. Jednocześnie rolnik nabywa praw do odliczenia naliczonego podatku VAT (czyli zapłaconego przez rolnika przy zakupie towarów i usług), na podstawie posiadanych faktur, które się wykazuje w prowadzonej „Ewidencji zakupów VAT”.
W jaki sposób jest wyliczana deklaracja VAT
Deklarację VAT można podzielić na trzy części. W pierwszej wykazuje się podatek od sprzedaży wykonanej w danym okresie rozliczeniowym w rozbiciu na stawki VAT. W Polsce obowiązują stawki: 23%, 8%, 5%, 0% i stawka „Zwolniony”. Sprzedaż nieprzetworzonych produktów rolnych odbywa się przede wszystkim przy zastosowaniu stawek 5% i 8%, czyli tzw. stawek preferencyjnych. Na deklaracji dla każdej stawki podaje się wartość netto sprzedaży i oddzielnie, doliczone kwoty podatku VAT. Sprzedaż np. zboża za 1000 zł netto generuje podatek w wysokości 50 zł (5% kwoty netto), który płaci dostawcy odbiorca (1050 zł brutto). Te “dodatkowe” 50 zł należą się budżetowi Państwa , ale… W części drugiej deklaracji wykazuje się poniesione koszty i zapłacony podatek VAT. Załóżmy, że koszt wyprodukowania sprzedanego za 1000 zł zboża wyniósł 800 zł netto. Z czego połowa to były nawozy opodatkowane stawką 8% a połowa to pozostałe koszty (np. paliwo) opodatkowane stawką 23%. Przy zakupie wymienionych środków produkcji rolnik zapłacił podatek VAT w wysokości: 400 zł x 8% = 32 zł 400 zł x 23% = 92 zł Suma = 124 zł Te 124 zł pobrali od rolnika i odprowadzili do budżetu Państwa sprzedawcy dostarczający środków produkcji rolnikowi. W części trzeciej deklaracji wylicza się zobowiązanie podatkowe czyli od podatku należnego budżetowi (50 zł) odejmuje się podatek zapłacony (124 zł). Różnica to – 74 zł.Neutralność podatku VAT
Idea podatku VAT jest taka, że ma on być neutralny dla producenta, czyli producent nie może ponosić z tytułu opodatkowania zakupów i sprzedaży ani zysków ani strat. Sprowadza się to do tego, że jeżeli wyliczona w części trzeciej kwota jest dodatnia to należy się ona budżetowi, jeżeli jest ujemna (tak jak w naszym przykładzie) to budżet zwraca ją rolnikowi na jego konto bankowe (w ciągu 60 dni) lub umawiają się, że rolnik rozliczy ją na kolejnej deklaracji. Branże, która mają prawo do sprzedaży swojej produkcji w stawkach preferencyjnych, a ponoszone koszty są opodatkowane stawką podstawową (23%) zazwyczaj wykazują na deklaracjach VAT kwoty „do zwrotu”.VAT w rolnictwie – okresy rozliczeniowe
Podatek VAT można rozliczać w okresach miesięcznych lub kwartalnych. W deklaracji MUSI być wykazana cała sprzedaż oraz otrzymane zaliczki z rozliczanego miesiąca lub kwartału. Natomiast podatek VAT od wydatków można wykazywać w deklaracji za okres wystawienia faktury, lub na jednej z dwóch kolejnych deklaracji (np. dlatego, że dokument zakupu dotarł do rolnika z opóźnieniem).Instrukcja korzystania z serwisu ifirma przez rolnika będącego płatnikiem podatku VAT
Serwis ifirma.pl jest przeznaczony do prowadzenia księgowości przez małe firmy, płatników podatku dochodowego i podatku VAT. Ponieważ przychody z działalności rolniczej nie podlegają pod ustawę o podatku dochodowym więc spora część funkcji serwisu będzie niewykorzystywana, niemniej serwis oferuje wszystkie funkcję potrzebne do wystawiania dokumentów sprzedaży, rozliczenia podatku VAT, monitorowania zobowiązań i należności oraz tworzenia dokumentacji wymaganej przy zatrudnianiu pracowników w zakresie, który pozwoli rolnikowi na pełną samodzielność księgową. W razie wątpliwości radą służą konsultanci BOK dostępni telefonicznie, na czacie i przez e-maila.I. Dokumenty sprzedaży
Serwis ifirma.pl posiada szablony faktur do dokumentowania wszystkich możliwych typów sprzedaży:- sprzedaż krajowa
- sprzedaż towarów na terenie Unii (WDT)
- eksport towarów (poza teren Unii)
- świadczenie usług poza terytorium Polski
- faktury zaliczkowe
- import towarów (spoza Unii) – podatek nalicza i pobiera Urząd Celny wystawiając dokument SAD
- nabycie towarów na terenie Unii – podatek nalicza kupujący (rolnik) poprzez wystawienie faktury wewnętrznej
- import usług – też podatek nalicza kupujący poprzez wystawienie faktury wewnętrznej
Małgorzata Jagusiak
Adrianna Glapiak
