Wiele przepisów w podatku VAT zmienia się w ramach tzw. pakietów SLIM VAT. Przy ostatniej zmianie w ramach SLIM VAT 2 wprowadzone zostały nowe regulacje dotyczące rozliczania ulgi na złe długi w podatku VAT. W dzisiejszej publikacji opiszemy, jaki jest ich zakres.
Ulga na złe długi w VAT
Szczegółowe informacje na temat tego, w jaki sposób należy stosować ulgę na złe długi w VAT zostały opisane w ustawie o VAT. Ulga jest przywilejem dla wierzyciela, ale obowiązkiem dla dłużnika.
Zmiany w uldze na złe długi w VAT od 1 października 2021 roku
Zmiany wprowadzone w polskiej ustawie o VAT są efektem wydania wyroku TSUE w orzeczeniu w sprawie C-335/19 z dnia 15 października 2020 roku. Sprawdźmy więc, co się zmieniło od października, jeżeli chodzi o rozliczanie ulgi na złe długi w VAT:
Opis warunku w VAT
|
Ulga na złe długi w VAT
|
Do 30 września
2021 roku
|
Od 1 października
2021 roku
|
Na dzień poprzedzający dzień złożenia JPK V7, w którym dokonuje się korekty podatku VAT |
Dłużnik nie mógł być w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji |
Dłużnik może być w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji |
Status dłużnika w podatku VAT na dzień złożenia korekty JPK_V7 |
Dłużnik musiał być czynnym zarejestrowanym podatnikiem |
Dłużnik nie musi być zarejestrowany do VAT |
Termin na skorzystanie z ulgi na złe długi |
2 lata od daty wystawienia faktury liczone od końca roku podatkowego |
3 lata od daty wystawienia faktury liczone od końca roku podatkowego |
Transakcje z konsumentami |
Brak |
Po uprawdopodobnieniu istnienia długu przez wierzyciela:
- wierzytelność potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu lub
- wierzytelność została wpisana do rejestru długów
lub
- ogłoszenie upadłości konsumenckiej wobec dłużnika
|
Dłużnik ma obowiązek stosowania ulgi na złe długi w VAT, jeżeli nie ureguluje płatności za dostawę w terminie 90 dni od upływu terminu płatności. Jeżeli się tak zdarzy, że ta płatność zostanie dokonana w okresie późniejszym, wówczas dłużnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego po dokonaniu zapłaty. Natomiast wierzyciel, o ile skorzystał z ulgi na złe długi, ma obowiązek wykazać podatek VAT należny od dokonanej wpłaty w rozliczeniu za okres, w którym została ona uregulowana.