Adrianna Glapiak 
Komu będzie przysługiwać ulga na dziecko w 2023 roku?
Aktualnie obowiązujące przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, regulują zakres przedmiotowy i podmiotowy ulgi na dziecko, z której będzie można skorzystać w 2023 roku. Przepis art. 27f ust. 1 analizowanej ustawy stanowi, że ulga przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską;
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
- sprawował opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Co więcej, wskazać należy, że przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że odliczenie kwoty ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych.
WAŻNE
W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego. Ulgę odliczy zatem ten rodzic, w którego miejscu zamieszkania dziecko przebywa z zamiarem stałego pobytu [por. art. 25 Kodeksu cywilnego].
Dodatkowo warto zwrócić uwagę, że ulga przysługuje:
- na każde dziecko, które nie ukończyło 18 lat;
- na każde niepełnosprawne dziecko, które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
- na każde dziecko do 25 roku życia, które ciągle się uczy oraz jego dochody (z wyjątkiem renty rodzinnej) i przychody uzyskane w ramach ulgi dla młodych, po ich zsumowaniu nie przekraczają 3 089 zł .
Chcesz wiedzieć na załatwić sprawę związaną z rozliczeniem PIT i CIT przez ePUAP? Przeczytaj ten artykuł, w którym przybliżamy tę kwestię.
Limity dochodu
Wśród limitów dochodów umożliwiających się skorzystanie z ulgi na dziecko w 2023 roku wyróżnia się następujące przypadki:
- jeśli podatnik ma więcej niż jedno dziecko – nie ma ograniczeń dochodów;
- jeśli podatnik ma jedno dziecko i wychowuje je samotnie – nie może zarabiać rocznie więcej niż 112 000 zł;
- jeśli podatnik ma jedno dziecko i pozostaje w związku małżeńskim przez cały rok – nie może łącznie z małżonkiem zarabiać rocznie więcej niż 112 000 zł;
- jeśli podatnik ma jedno dziecko i nie jest w związku małżeńskim – nie może zarabiać rocznie więcej niż 56 000 zł.
Wysokość ulgi na dziecko i zasady jej odliczenia na dziecko
Zgodnie z przepisem art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik może dokonać odliczenia ulgi na dziecko za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej w stosunku do:
- jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
- pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w 2022 roku kwoty 112 000 zł;
- niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu w wysokości 112 000 zł;
- dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
- trojga i więcej małoletnich dzieci:
- kwota 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko;
- kwota 166,67 zł na trzecie dziecko;
- kwota 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
WAŻNE
Odliczenie przysługuje podatnikowi, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę w stosunku do więcej niż jednego dziecka. Jeżeli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, to każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z powyższymi zasadami za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
Powyższe będzie mieć zastosowanie do odliczenia ulgi na dziecko w roku 2023 za każdy miesiąc kalendarzowy 2022 roku, w którym podatnik sprawował władze rodzicielską.
Utrata prawa do odliczenia ulgi na dziecko
Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
- wstąpiło w związek małżeński.
Ulga na dziecko a ulga dla rodzin 4+
W 2023 roku ustawodawca przewidział możliwość połączenia w zeznaniu podatkowym za 2022 rok ulgi na dziecko z wprowadzoną przez Polski Ład ulgą dla rodzin wielodzietnych tzw. ulgą dla rodzin 4+. Ulga dla rodzin 4+ możne zostać połączona w zeznaniu podatkowym ze „standardową” ulgą na dziecko.
WAŻNE
Ulga przysługuje do wysokości przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Jeśli zastanawiasz się, jakie zmiany w podatku od osób fizycznych wprowadzi Polski Ład 2.0, to przejdź do tego artykułu.
Podsumowanie
Ulga na dziecko, to jedno z powszechniejszych i najchętniej wykorzystywanych odliczeń podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Odliczenia tejże ulgi będzie można dokonać w rocznym zeznaniu podatkowym za 2022 rok – PIT-37, PIT-36 oraz w załączniku PIT/O. Należy jednak również pamiętać, na co zwróciło uwagę Ministerstwo Finansów, że Kwota jaką możesz otrzymać, jest ograniczona tzn. nie może przekroczyć zapłaconych przez ciebie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu.
Więcej praktycznych wyjaśnień w tym zakresie przeczytasz na oficjalnej stronie ministerstwa.
Adam Sawicki
Dorota Łesak
