Jak dokonać korekty faktury z polskim VAT w ewidencjach OSS?

Sprzedaż na rzecz konsumentów w innych krajach Unii Europejskiej wiąże się z określonymi obowiązkami po stronie polskiego przedsiębiorcy. Zmiana przepisów w pakiecie VAT e-commerce wprowadziła jedynie ogólne regulacje, ale codzienna praktyka rodzi wiele pytań, na które nie znajdziemy tam odpowiedzi. Dzisiaj zajmiemy się korygowaniem faktury VAT wystawionej z polską stawką podatku w ewidencjach OSS.

Czy w OSS jest obowiązek wystawiania faktury?

Jeżeli przedsiębiorca wybierze rozliczanie transakcji WSTO w procedurze uproszczonej OSS, nie ma obowiązku wystawiania faktur, jednak przepisy tego nie zabraniają. Jeżeli będzie więc wystawiana faktura, to odbywa się to zgodnie z przepisami polskimi, jednak podatek VAT, jaki się tam znajdzie, będzie odpowiadał stawkom, które obowiązują w państwie konsumenta.

Jak dokonać korekty, gdy w ewidencjach OSS znajdzie się faktura z polskim podatkiem VAT?

O pomyłki przy wystawianiu faktur nietrudno. Jeżeli już zdarzy się taka sytuacja, to należy ją po prostu skorygować. Nie ma żadnych informacji, ani wytycznych na ten temat, w jaki sposób dokonać korekty przy rozliczeniach transakcji WSTO. Jednak z informacji, jakie uzyskano w organie podatkowym wynika, że dla transakcji OSS mogą być prowadzone dwie ewidencje: ewidencja korekt i ewidencja transakcji. W przypadku pomyłki błędnie wystawiona faktura będzie wprowadzona do ewidencji korekt i tam powinien się również znaleźć zapis stornujący, a faktura z prawidłową stawką podatku VAT powinna się znaleźć w ewidencji transakcji. Nadrzędna zasada jest taka, że ewidencja stanowi podstawę do sporządzenia deklaracji kwartalnej. Kwoty przeniesione do deklaracji muszą być zgodne z ewidencją.

Nie znajdziemy na ten moment potwierdzenia w przepisie, że tak mają wyglądać ewidencje, dlatego warto zawsze osobiście upewnić się, w jaki sposób postąpić, kiedy będzie miała miejsce podobna sytuacja.

Czy należy skorygować deklarację OSS?

W procedurze OSS można złożyć tylko jedną deklarację za każdy okres rozliczeniowy. Jeżeli po złożeniu deklaracji VAT wymagana jest jej zmiana, korekty dokonuje się w kolejnej “bieżącej” deklaracji. Na druku deklaracji będzie miejsce na wykazanie transakcji bieżących, jak i korekt. W związku z tym w kolejnej deklaracji rozliczającej transakcje WSTO w OSS wykazuje się właściwe państwo konsumpcji, okres rozliczeniowy i kwotę VAT, w odniesieniu do której niezbędne jest wykazanie jakichkolwiek zmian.

Z uwagi na brak oficjalnych informacji na temat zasad ujmowania i rozliczania korekt faktur w procedurze OSS, podany tryb postępowania należy traktować jedynie jako pomocną wskazówkę. Jeżeli pojawią się nowe komunikaty, które w sposób jednoznaczny będą regulowały tę kwestię, poinformujemy o tym fakcie w naszych artykułach. Zachęcamy do śledzenia bieżących publikacji.