Ewidencja na kasie fiskalnej sprzedaży VAT marża a JPK_V7

Nowe pliki JPK_V7 i dodatkowe oznaczenia transakcji zrobiły niemałe zamieszanie w rozliczeniach podatku VAT. Niektóre rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej ze względu na sposób rozliczania podatków są objęte dedykowanymi tylko dla nich oznaczeniami. Tak też jest w przypadku stosowania procedury VAT marża przy prowadzeniu firmy.

VAT marża kto może skorzystać?

Z tej formy opodatkowania w VAT na zasadach szczególnych mogą skorzystać usługi turystyki i dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich. Marża stanowi różnicę pomiędzy kwotą jaką otrzymamy za sprzedaż towaru/usługi a wydatkami na ich nabycie, jest to szczególny rodzaj prowizji.

Jak ewidencjonować transakcje w VAT marża w nowym JPK_V7?

W związku ze zmianą struktur plików JPK w zakresie podatku VAT od 1 października 2020 r. przedsiębiorcy zostali obarczeni dodatkowymi obowiązkami, które polegają na stosowaniu oznaczeń kodowych GTU, oznaczeń procedur, dokumentów. Ogólne informacje zostały zapisane w rozporządzeniu w sprawie informacji jakie muszą się znaleźć w JPK_V7. Zgodnie z tym dla procedury VAT marża zostały zarezerwowane specjalne oznaczenia – MR_T i MR_UZ.

Jak ewidencjonować na kasie fiskalnej sprzedaż VAT marża?

Przepisy o obowiązku posiadania kasy fiskalnej nie wykluczają opodatkowania VAT marża. Z tego też powodu takie transakcje mogą być objęte fakturami VAT marża dla firm, ale również paragonami fiskalnymi dla osób fizycznych. Jeżeli chodzi o faktury VAT marża to temat został uregulowany w ustawie o VAT, ale w zakresie kas fiskalnych przepisy milczą. A jest to procedura szczególna, na fakturze VAT marża nie ma kwoty podatku VAT i tak samo jest na paragonach fiskalnych, VAT należny przedsiębiorca musi wyliczyć i wykazać w ewidencji sprzedaży VAT. Dlatego w przypadku kas fiskalnych należałoby prowadzić odrębną ewidencję, w której znajdą się wszystkie paragony wystawione dla transakcji VAT marża, aby w sposób prawidłowy obliczyć VAT należny.

W jaki sposób wykazywać paragony w JPK_V7?

Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) jakie można usłyszeć na infolinii KIS idzie w kierunku, aby w ewidencji VAT, tym samym w JPK_V7, wykazać:

• w przypadku kiedy jest wystawiony paragon – należy wykazać każdy paragon oddzielnie – bez wykazania oznaczenia RO dla poszczególnych paragonów,
• jeżeli jest paragon i od razu do paragonu jest wystawiona faktura VAT marża (faktur dla osoby fizycznej lub dla firmy) – wykazywanie faktury w ewidencji bez oznaczenia FP, ale z oznaczeniami MR_T lub MR_UZ.
• jeżeli jest wystawiony paragon i został wykazany, a następnie nabywca prosi o fakturę to stanowisko KIS jak ewidencjonować sprzedaż na ten moment nie jest znane.

Jak widać jeżeli chodzi o JPK_V7 niejedno nas jeszcze pewnie będzie zaskakiwać. Trudno na ten moment znaleźć odpowiedzi na wszystkie pytania, ponieważ przepisy wielu kwestii nie regulują. Potrzebny jest czas, aby takie kwestie problematyczne zostały wyjaśnione. Pozostaje mieć nadzieję, że Ministerstwo Finansów opublikuje kolejną listę pytań i odpowiedzi, na której znajdziemy również odpowiedź na nasze dzisiejsze pytanie.