Jak rozliczyć fakturę z Facebooka – podmiot zwolniony z VAT

Większość firm decyduje się na reklamowanie swoich towarów lub usług. Internet stał się jednym z głównych kanałów dystrybucyjnych. Popularna stała się reklama na Facebooku. W związku z tym przedsiębiorcy powinni wiedzieć, jak prawidłowo zaksięgować fakturę za tego typu usługę. Dzisiaj opiszemy, w jaki sposób fakturę z Facebooka zaksięguje podatnik VAT zwolniony.

Jaki charakter mają usługi świadczone przez Facebooka?

Z punktu widzenia podatku VAT tego typu usługi stanowią import usług. Jest to ważna informacja, również dla przedsiębiorcy zwolnionego z VAT. Nie może on zapominać, że jest objęty obowiązkiem rejestracji jako podatnik VAT-UE. Księgowania faktury za usługę od firmy Facebook również należy dokonać we właściwy sposób. Do rozliczenia podatku VAT zobowiązany jest nabywca usługi, bez względu na status w tym podatku – podatnik VAT czynny czy zwolniony.

Księgowanie faktury Facebooka w VAT przez podatnika VAT zwolnionego

Jeżeli przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, to i tak przy nabyciu usług od Facebooka ma obowiązek dokonać rozliczenia podatku VAT w deklaracji VAT-9M, jeżeli nie dokonuje transakcji WNT lub w deklaracji VAT-8, jeżeli dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Deklarację należy przesłać do urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Wykazana kwota podatku należnego w deklaracji podlega wpłacie do urzędu skarbowego. Z racji tego, że nie przysługuje przedsiębiorcy prawo do odliczenia VAT naliczonego, ta kwota może zostać ujęta w kol. 13 PKPiR jako koszt w dacie wysyłki deklaracji VAT-8/VAT-9M do urzędu skarbowego.

Przykład 1

Pani Anna Kowalska korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, nie dokonuje transakcji WNT. W miesiącu grudniu 2020 r. nabyła usługę od firmy Facebook na kwotę 2.000 zł. W rozliczeniu za ten miesiąc pani Anna przygotowuje deklarację VAT-9M, w której wykazuje 460 zł podatku VAT. Deklaracja VAT-9M musi być wysłana a podatek VAT zapłacony w terminie do 25.01.2021 r. do urzędu skarbowego. Kwota 460 zł znajdzie się w kosztach w PKPiR.

Księgowanie faktury z Facebooka w podatku dochodowym

Jeżeli faktura będzie wyrażona w walucie obcej to w pierwszej kolejności należy dokonać jej przeliczenia na PLN. W tym celu należy zastosować średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Kwota na fakturze powinna być kwotą netto bez VAT i podlega wpisaniu do PKPiR w kol. 13 “Pozostałe wydatki”. Jeżeli w związku z tym powstaną różnice kursowe to należy je wyliczyć i zaksięgować.

Przykład 2

Pan Jan Nowak otrzymał fakturę wystawioną dnia 26.01.2021 r.od firmy Facebook na kwotę 100 euro. Kurs do przeliczenia na PLN wynosi 4,5436 zł/euro (tabela nr 015/A/NBP/2021 z dnia 25.01.2021 r.), wartość faktury po przeliczeniu wyniesie 454,36 zł. Pan Jan zaksięguje kwotę 454 zł (podstawę opodatkowania wykazuje się w zł) w deklaracji VAT-9M poz. 12 (nie rozlicza transakcji WNT) i VAT należny 104 zł w poz. 13. W tym przypadku data wystawienia faktury i sprzedaży usługi są takie same, dlatego kurs do przeliczenia na PLN będzie wspólny dla PIT i VAT.

Transakcje z podmiotami zagranicznymi najczęściej są związane ze spełnieniem dodatkowych obowiązków przez przedsiębiorcę. Zgodnie z tym, co zostało przedstawione w artykule, bez znaczenia pozostaje fakt, że przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z podatku VAT bo i tak musi rozliczyć ten podatek.