Paragon za przejazd autostradą

Przedsiębiorcy, którzy wybrali rozliczanie podatków na zasadach ogólnych mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W każdym jednak przypadku dokumenty księgowe powinny być zweryfikowane pod kątem ustaw podatkowych, czy spełniają założenia do zaksięgowania w PIT i VAT. W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie, w jaki sposób rozliczyć paragon za przejazd autostradą.

Paragon za przejazd autostradą a VAT

Jeżeli chodzi o rozliczenie paragonu za autostradę na gruncie podatku VAT, to musimy wskazać, że zgodnie z przepisami taki paragon jest traktowany tak samo, jak faktura pod warunkiem, że zawiera:

• numer i datę wystawienia,
• imię i nazwisko lub nazwę podatnika (wystawcy),
• NIP podatnika (wystawca),
• informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
• kwotę podatku VAT,
• kwotę należności ogółem.

W takim przypadku na podstawie otrzymanego paragonu za przejazd autostradą płatną można dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego na zasadach ogólnych. Jeżeli ten przejazd odbył się samochodem osobowym to przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia:

• 100% podatku VAT – jeżeli samochód jest wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej,
• 50% podatku VAT – jeżeli samochód jest wykorzystywany w sposób mieszany – w działalności i prywatnie.

Jeżeli przedsiębiorca otrzyma paragon niefiskalny nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

Paragon za przejazd autostradą a podatek dochodowy

Jeżeli chodzi o podatek dochodowy, to zgodnie z ogólną zasadą kosztem uzyskania przychodów może być wydatek, który został poniesiony w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. W jaki sposób mają być udokumentowane koszty zostało szczegółowo omówione w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia PKPiR. Nie został tam wymieniony wprost paragon za przejazd autostradą, ale wymienione zostały faktury. W związku z tym, jeżeli paragon fiskalny spełnia założenia, o których napisaliśmy powyżej, to nie ma przeciwwskazań, aby na tej podstawie został zaksięgowany bezpośrednio w PKPiR. Jeżeli otrzymamy paragon niefiskalny, to wówczas również można go bezpośrednio zaksięgować w PKPiR.

W przypadku, jeżeli paragon nie zawiera wymaganych danych, aby go uznać za fakturę, to wówczas jest księgowany tylko w PKPiR na podstawie otrzymanego dokumentu, pod warunkiem, że zawiera co najmniej:

• wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
• datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
• przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
• podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

– oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

W zależności od sposobu wykorzystania samochodu osobowego w działalności gospodarczej koszty będą obejmowały:

• 100% poniesionych wydatków – jeżeli samochód jest wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej,
• 75% poniesionych wydatków – jeżeli samochód jest wykorzystywany w sposób mieszany – w działalności i prywatnie.

Ujmowanie paragonów w PKPiR

Sposób rozliczania paragonu za przejazd autostradą będzie zależał od tego, czy posiadamy paragon fiskalny, czy niefiskalny. Jak również od tego czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT czy korzysta ze zwolnienia.

Jeżeli posiadamy paragon fiskalny to:

1. Czynny podatnik VAT zaksięguje w kosztach:
   • kwotę netto, jeżeli samochód jest wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej,
   • kwotę netto plus 50% nieodliczonego podatku VAT, jeżeli samochód jest wykorzystywany w sposób mieszany.
2. Podatnik VAT zwolniony zaksięguje paragon w kosztach w kwocie brutto.

Jeżeli posiadamy paragon niefiskalny to wówczas w PKPiR księgowania dokonuje się w kwocie brutto, bez względu na status podatnika w VAT.
Pamiętajmy o konieczności zachowania reguły 100% i 75% kosztów, o której było napisane powyżej.