Małgorzata Jagusiak 
Przedsiębiorca, czynny podatnik VAT, ma obowiązek naliczania podatku VAT należnego od sprzedaży, ale także przywilej odliczenia podatku naliczonego od zakupów. Oczywiście, żeby z tego prawa skorzystać przedsiębiorca musi spełnić warunki ustawowe. W określonych okolicznościach można również wnioskować o zwrot podatku VAT. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się projektowaną zmianą przepisów odnośnie skrócenia podstawowego terminu zwrotu VAT do 40 dni.
Kiedy wystąpi zwrot z podatku VAT?
Przedsiębiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podatek VAT naliczony stanowi suma kwot wynikających z dokumentów zakupu towarów i usług pod warunkiem, że mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i wykonywaniem czynności, które są opodatkowane w VAT. Kwota podatku VAT naliczonego podlegającego odliczeniu musi wynikać z otrzymanych dokumentów w postaci:
- faktur,
- dokumentów celnych,
- z deklaracji importowej.
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym przedsiębiorca ma prawo wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy
Terminy zwrotu podatku VAT
Ustawa o podatku VAT przewiduje kilka terminów zwrotu podatku VAT. Obecnie podstawowy termin zwrotu wynosi 60 dni, ale ustawa przewiduje jeszcze inne terminy.
| Termin zwrotu | Opis |
|---|---|
| 60 dni | Podstawowy termin zwrotu
Jest liczony od dnia złożenia JPK_V7, z którego wynika ten zwrot. Zwrot jest dokonywany na firmowy rachunek bankowy zgłoszony w CEIDG |
| 180 dni | Wydłużony termin zwrotu
Jest liczony od dnia złożenia JPK_V7. Dotyczy tych przedsiębiorców, u których w danym okresie rozliczeniowym nie wystąpiła sprzedaż opodatkowana czy też nieopodatkowana, a jedynie wykazywany jest VAT naliczony od zakupów |
| 25 dni | Przyspieszony termin zwrotu
Jest liczony od dnia złożenia JPK_V7. Przedsiębiorca musi spełnić szereg warunków ustawowych, żeby otrzymać zwrot VAT w terminie przyspieszony. Zwrot następuje na rachunek VAT |
| 15 dni | Dla Podatnika Bezgotówkowego
Jest liczony od dnia upływu terminu do złożenia JPK_V7. Przedsiębiorca musi spełniać warunki wynikające z ustawy o VAT, m.in. co do przyjmowania płatności w formie bezgotówkowej |
| 40 dni | Dla przedsiębiorców, którzy wystawiają faktury w KSeF
Jest liczony od dnia złożenia JPK_V7. |
Podstawowy termin zwrotu VAT skrócony do 40 dni
Pojawił się projekt ustawy, w którym mówi się o skróceniu podstawowego terminu zwrotu VAT z 60 do 40 dni. Jak można przeczytać w uzasadnieniu do projektu ustawy wprowadzenie 40-dniowego terminu zwrotu, zastąpi 60-dniowy termin zwrotu, po zmianie nie będzie już tego terminu.
| Skrócenie podstawowego terminu zwrotu z 60 do 40 dni ma nastąpić po wprowadzeniu obligatoryjnego stosowania KSeF |
|---|
| Obowiązkowy KSeF miał wejść w życie od 1 lipca 2024 roku, jednak jego wprowadzenie zostało przesunięte na 2026 rok, o czym pisaliśmy w podlinkowanej publikacji. Jeśli KSEF wejdzie w życie, to od tego momentu ma dojść do skrócenia podstawowego terminu zwrotu z 60 do 40 dni |
| Naczelnik urzędu skarbowego, przy zwrocie podatku VAT w terminie 40 dni, może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia przedsiębiorcy, który otrzyma postanowienie w tej sprawie, na które będzie mógł złożyć zażalenie. |
Termin zwrotu VAT – podsumowanie
Przedsiębiorcy, którzy występują o zwrot podatku VAT na pewno się ucieszą, że projektowane jest skrócenie podstawowego terminu zwrotu z 60 do 40 dni. Zmiana przepisów ma zacząć obowiązywać wraz z wprowadzeniem obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych, co jest planowane na 2026 roku. Po zmianie przepisów zniknie z ustawy o VAT termin zwrotu w ciągu 60 dni. Pozostałe terminy zwrotu, jakie opisaliśmy w publikacji w dalszym ciągu będą obowiązujące.
Stan prawny na dzień: 12.06.2024 r.
Justyna Czerwińska
Oliwia Józefowiak
