Składka zdrowotna a podatek liniowy – jak obliczyć jej wysokość w 2024?

Polski Ład wprowadził zupełnie nowe zasady rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców, co przysporzyło sporo pracy. Pomimo iż ustawa obowiązuje już od ponad 2 lat, to i tak w dalszym ciągu wiele osób zastanawia się, czy w sposób prawidłowy dokonuje takich rozliczeń. W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie, jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku na podatku liniowym.

Ile wynosi składka zdrowotna na podatku liniowym?

Przedsiębiorcy, którzy wybrali lub wybiorą opodatkowanie podatkiem liniowym muszą się liczyć z tym, że zapłacą składkę zdrowotną od kwoty osiągniętego dochodu.

Limit odliczenia składki zdrowotnej w 2024 roku

Dla przedsiębiorców, którzy są na podatku liniowym, ustawodawca umożliwił odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej, ale jedynie w ramach obowiązującego na dany rok limitu.

Odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym (PPL) można dokonywać na dwa sposoby:

1. Zaliczając zapłaconą składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodów.
2. Pomniejszając podstawę do opodatkowania podatkiem PPL.

Wybór sposobu dokonywania rozliczenia należy do przedsiębiorcy. Można sobie zadać pytanie, a jaka to różnica? No i właśnie w dzisiejszej publikacji odpowiemy na to pytanie ilustrując to odpowiednimi przykładami.

Składka zdrowotna w kosztach uzyskania przychodów 2024

W pierwszej kolejności należy pamiętać, że warunkiem odliczenia składki zdrowotnej zawsze będzie jej zapłata. Zobaczmy na konkretnych przykładach, jak będzie wyglądało rozliczenie składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodów.

Przykład 1

Pan Jakub od kilku lat opłaca podatek liniowy, jego roczne dochody przekraczają kwotę 300.000 zł, do tego nie korzysta z żadnych ulg podatkowych. Poniżej zrobimy symulację dochodów osiągniętych na wybrany przedział czasowy w 2024 roku i na tej bazie obliczymy składkę zdrowotną.

Co może być ważne z punktu widzenia przedsiębiorcy to fakt, że stosując ten sposób rozliczania naliczy składkę zdrowotną od niższej podstawy.

Wyliczenie oszczędności na składce zdrowotnej za konkretny okres rozliczeniowy może być kłopotliwe, ponieważ okresem rozliczeniowym w podatkach jest rok kalendarzowy, natomiast nie pokrywa się on z rokiem składkowym w ZUS, który trwa od 1 lutego do 31 stycznia kolejnego roku. Jak już wspomniano wcześniej do naliczania składki zdrowotnej przyjmuje się dochód miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który ta składka jest płacona. W praktyce oznacza to, że składka zdrowotna liczona od dochodów np. z 2023 roku będzie płacona w 2024 roku i będzie ją można odliczyć dopiero w 2024 roku, ponieważ warunkiem odliczenia jest zapłata. Biorąc pod uwagę zbyt wiele zmiennych a także różne okresy rozliczania podatku i składki zdrowotnej pokazanie tego na przykładzie będzie nieco utrudnione, dlatego poniżej opiszemy bardzo ogólnie, na czym takie rozliczenie polega.

Przykład 2

Pani Ala w 2024 roku wybrała jako formę opodatkowania podatek liniowy, zobaczmy jak będzie wyglądało rozliczenie składki zdrowotnej w kosztach:

• dochód miesiąca stycznia w wysokości 50.000 zł stanowi podstawę do wyliczenia składki zdrowotnej za miesiąc luty,
• składka zdrowotna za luty zostanie zapłacona do 20 marca w wysokości 2.450 zł (50.000 zł x 4,9%) ,
• jeśli składka zdrowotna zostanie rozliczona w kosztach podatkowych, to w miesiącu marcu obniżona zostanie podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej za kwiecień 2024 r.

Jest jeszcze jeden powód, dla którego warto rozważyć zaliczenie składki zdrowotnej do kosztów podatkowych, a mianowicie chodzi o rozliczenie straty podatkowej.

Przykład 3

Pani Alicja planuje na 2024 rok liczne zakupy środków trwałych, co będzie rzutowało na wysokość osiągniętego dochodu, a nawet liczy się z tym, że może ponieść stratę. Przy założeniu, że zapłacona składka zdrowotna będzie wyższa od limitu odliczenia, tj. kwoty 11.600 zł, pani Alicja zaliczając tę kwotę do kosztów będzie mogła powiększyć stratę o tę kwotę. A to oznacza, że będzie mogła dokonywać jej odliczenia w ciągu 5 kolejnych lat podatkowych pod warunkiem, że osiągnie dochód pozwalający na odliczenie straty.

Składka zdrowotna zmniejszająca podstawę do opodatkowania

Powyżej omówiliśmy zasadę rozliczania składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodów, a teraz zobaczymy jak będzie wyglądało jej odliczenie od podstawy opodatkowania.

Przykład 4

Pani Lucyna opłaca podatek liniowy, zdecydowała się, że składkę zdrowotną będzie odliczała od podstawy do opodatkowania. Na koniec lipca dochód w prowadzonej działalności gospodarczej wyniósł 150.000 zł i ta kwota znalazła się w podstawie do opodatkowania, dotychczas zapłacona składka zdrowotna 7.000 zł.

Jak widać, z punktu widzenia podatku liniowego nie ma to żadnego znaczenia, wysokość podatku do zapłaty będzie taka sama.

Zmiana formy opodatkowania a odliczenie składki zdrowotnej

Przedsiębiorcy powinni mieć świadomośc, że możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej na podatku liniowym dotyczy tylko sytuacji, w której przedsiębiorca opłaca podatek dochodowy według tej samej formy w kolejnych latach. Zmieniając formę opodatkowania w kolejnym roku nie będzie mógł już zaliczyć do kosztów, pomniejszyć przychodu czy dochodu do opodatkowania o kwotę zapłaconej składki zdrowotnej na przełomie lat.

Przykład 5

Pani Diana w 2023 roku opłacała podatek liniowy, a od 2024 roku zmieniła formę opodatkowania na skalę podatkową. Składkę zdrowotną za miesiąc grudzień w kwocie 1.500 zł zapłaciła 20.01.2024 r. i nie będzie już mogła pomniejszyć dochodu o tę kwotę w 2024 roku.

Ta sama zasada dotyczy zmiany formy opodatkowania na zryczałtowany podatek dochodowy.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji zastanawialiśmy się, jaki będzie najlepszy sposób na odliczenie składki zdrowotnej na podatku liniowym. Przedsiębiorca, który wybrał opodatkowanie tym podatkiem ma przywilej pomniejszenia dochodu do opodatkowania na dwa sposoby – ujmując składkę zdrowotna w kosztach uzyskania przychodów lub poprzez pomniejszenie dochodu do opodatkowania. W każdym roku obowiązuje inny limit odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej, który jest publikowany w Obwieszczeniu Ministra Finansów. Bez względu na to, którą metodę wybierze podatek liniowy zapłaci w takiej samej wysokości. Jednak dzięki zaliczeniu do kosztów zyskuje niższą składkę zdrowotną do zapłaty i możliwość zwiększenia kwoty straty podatkowej rozliczanej w kolejnych latach. Limit odliczenia składki zdrowotnej dotyczy konkretnego roku podatkowego a więc miesięcy od stycznia do grudnia. Składki zapłacone w kolejnym roku podatkowym wchodzą już do nowego limitu, pod warunkiem, że jest kontynuowanie rozliczanie na podatku liniowym. Zmiana formy opodatkowania pozbawia przedsiębiorcę prawa do odliczenia. Nie trzeba chyba nikogo przekonywać, która z metod jest atrakcyjniejsza, jednak decyzja i tak zawsze leży po stronie przedsiębiorcy.