Wybór formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej często bywa problematyczny. Nikt nie lubi płacić podatków. Jest to jeszcze bardziej dotkliwe jeśli osiągane zyski są niewspółmierne do osiąganych przychodów. Zastanawiamy się wówczas czy na pewno podjęliśmy dobrą decyzję z wyborem formy opodatkowania. Oczywiście nie jest to decyzja nieodwracalna, ponieważ zawsze z początkiem nowego roku podatkowego można ją zmienić. I to jest dobry moment żeby podjąć ten temat.

Jakie mamy formy opodatkowania dochodów?

W działalności gospodarczej możemy wybierać pomiędzy 4 możliwościami opodatkowania dochodów, a mianowicie:

1. Podatek dochodowy według skali podatkowej.
2. Podatek liniowy.
3. Zryczałtowany podatek dochodowy – zwany również ryczałtem.
4. Karta podatkowa.– dostępna tylko na zasadzie kontynuacji, dla osób, które wcześniej korzystały z tej formy.

Pierwszy z nich płacony jest według progów podatkowych: do kwoty 120 000 zł – 17% podatku, a powyżej tej kwoty stawka podatku wynosi 32%.

W podatku liniowym bez względu na kwotę dochodu pobierany jest podatek w stałej wysokości 19%.

Przy ryczałcie stawki podatku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą wynoszą odpowiednio:

• 8,5% 12%, 14% i 15% – od przychodów m.in. z działalności usługowej,
• 5,5% – od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, w tym roboty budowlane,
• 3,0% – od przychodów m.in. z działalności handlowej,
• 10% – od przychodów w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek
• 17% – od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów.

Karta podatkowa według stawek określonych przez naczelnika urzędu skarbowego w decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej na dany rok podatkowy. Karty podatkowej nie mogą wybrać osoby, które rozpoczynają działalność od 2022 r lub chcą zmienić formę opodatkowania.

Wysokość podatku dochodowego – podatek według skali i podatek liniowy

Dla zobrazowania zaprezentujemy opodatkowanie dochodów na przykładach.

Przykład 1

Pani Kasia prowadzi butik z odzieżą damską. Uzyskała przychody w wysokości 270.000 zł w kwotach netto. Koszty uzyskania przychodów ogółem wyniosły 130.000 zł, dochód do opodatkowania wyniósł więc 140.000 zł. Dla uproszczenia nie będziemy uwzględniali składek ZUS oraz innych ulg.

Objaśnienie do wyliczenia podatku dochodowego wg skali:

120.000×17% – 5100=15 300 zł. Nadwyżka ponad 120 000 zł będzie opodatkowana podatkiem 32%: 140 000 – 120 000 = 20 000 x 0,32 = 6 400 .

Podatek wg skali za cały rok: 15 300 + 6 400 = 21 700 zł

Jeżeli dane z powyższego przykładu porównamy jeszcze z podatkiem zryczałtowanym zestawienie będzie wyglądało w sposób następujący:

Ryczałt w przypadku działalności handlowej wynosi 3% od kwoty przychodu co dało podatek 8.100,00 zł. Przy założeniu przyjętym w przykładzie przy niskich kosztach uzyskania przychodów ta forma opodatkowania powoduje najniższe obciążenia. Należy jednak mieć na uwadze, że wybór ryczałtu jest możliwy tylko przy określonym limicie przychodu do kwoty 2 000 000 euro obliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

Przykład 2

Pani Joanna prowadzi sklep spożywczy. Osiągnęła przychody w wysokości 400.000,00 zł, poniosła koszty uzyskania przychodów w kwocie 200.000 zł, a więc dochód roczny do opodatkowania wyniósł u niej 200 000 zł.

W tym przypadku opodatkowanie dochodów według skali podatkowej powoduje większe obciążenia fiskalne niż opodatkowanie dochodu podatkiem liniowym.

W konfiguracji podatki według skali z ryczałtem ewidencjonowanym okazuje się, że wybierając ryczałt zapłacimy niższy podatek do urzędu skarbowego.

Kiedy kwota ryczałtu będzie wyższa od podatku na zasadach ogólnych?

Przy prowadzeniu usług architektonicznych stawka zryczałtowanego podatku dochodowego wynosi 15%. Korzystając z założeń z przykładu nr 2 rozliczenie podatku za cały rok będzie wyglądało następująco:

Formy opodatkowania – podsumowanie

Trudno znaleźć jednoznaczną odpowiedź na pytanie, jaką formę opodatkowania wybrać. Przedstawione wyliczenia mają jedynie charakter poglądowy i mogą posłużyć jako pewnego rodzaju wskazówka, na co zwrócić uwagę podejmując decyzję.

Przy wyborze formy opodatkowania dochodów trzeba również brać pod uwagę inne aspekty. Niektóre formy opodatkowania takie jak ryczałt czy podatek liniowy wykluczają możliwość skorzystania z niektórych ulg podatkowych po zakończonym roku. Przedsiębiorcy, którzy ubiegają się lub będą ubiegać o kredyt bankowy muszą pamiętać, że wybór ryczałtu może nie sprzyjać jego otrzymaniu, ponieważ przy tej formie opodatkowania trudny jest do określenia dochód.

Podatek rozliczony według błędnej formy opodatkowania – co zrobić? – przeczytaj.