Zerowy PIT dla młodych

1. Co to jest i kogo obowiązuje ulga zerowy PIT?

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych zostanie zlikwidowany 18% podatek dla osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Ustawa została uchwalona przez sejm 4 lipca 2019 roku.

2. Od kiedy zaczyna obowiązywać ulga?

Przepisy o uldze w PIT dla pracowników do 26 roku życia wchodzą w życie od 1 sierpnia 2019 r. W praktyce oznacza to, że pierwszy raz będzie można zastosować ograniczenie PIT dla dochodów uzyskanych od 1 sierpnia 2019 r.

3. Limit uprawniający do skorzystania z ulgi zerowy PIT

a) W roku 2019:
Ustawa wskazuje, że w 2019 r. limit zwolnienia wyniesie 35 636,67 zł, kwota ta wynika z 5/12 rocznego limitu, ponieważ zwolnienie obowiązywać będzie przez okres 5 miesięcy (od sierpnia do grudnia). Kwota przekraczająca limit 85 528,00 zł (w 2019 r. ponad 35 636,67 zł), czyli nadwyżka przychodów ponad wyznaczony limit będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. W takiej sytuacji młody pracownik zapłaci 32% podatku.

b) Od roku 2020:
Od 2020 r. limit będzie odpowiadał kwocie górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej 85 528,00 zł, natomiast nadwyżka przychodów ponad wyznaczony limit będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Po przekroczeniu limitu płatnik będzie zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku w wysokości 32%.

Ważne!
Przy ustalaniu limitu nie bierze się pod uwagę kosztów uzyskania przychodów oraz innych ulg. Istotna jest kwota brutto, która jest określona w umowie o pracę bądź w umowie zlecenia.
Ulga będzie obowiązywać niezależnie od liczby umów, ponieważ przyznany limit jest łączny dla wszystkich umów.

4. Zasady korzystania z zerowego PIT

a) W roku 2019:

Zgodnie z regulacją, płatnik który otrzyma oświadczenie od pracownika, że jego dochody w całości zostaną objęte zwolnieniem z PIT, nie będzie zobowiązany do obliczania i pobierania zaliczek na PIT w okresie od sierpnia do grudnia 2019 r. Dla podatników, którzy nie złożą oświadczenia płatnik nalicza i pobiera podatek. Natomiast w zeznaniu rocznym za rok 2019 r. ustawodawca przewidział zwrot podatku dla pracowników, którzy nie złożyli oświadczenia.

b) Od roku 2020:

Od przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. nie będzie wymagane oświadczenie od pracownika. Oznacza to, że od początku 2020 r. nie będzie z pensji pracownika pobierana zaliczka, co w efekcie przełoży się na wyższe wynagrodzenie netto. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy pracownik złoży wniosek o pobór zaliczek bez uwzględnienia zwolnienia dla młodych.

5. Umowy objęte zwolnieniem

Zwolnieniem zostały objęte następujące umowy:

  • umowa o pracę,
  • stosunek służbowy,
  • praca nakładcza,
  • spółdzielczy stosunek pracy,
  • umowa zlecenie.

6. Umowy wykluczone z ulgi

Młode osoby zatrudnione w oparciu o umowę o dzieło zostały pozbawione prawa do skorzystania z ulgi zerowy PIT. Z takiej możliwości zostali wyłączeni również młodzi przedsiębiorcy.

7. Składki ZUS

Zasady opłacania składek ZUS za pracowników nie ulegają zmianie. Płatnik w dalszym ciągu będzie zobowiązany do zapłaty składek społecznych do ZUS oraz składki zdrowotnej do Narodowego Fundusz Zdrowia.
Wątpliwości może budzić kwestia prawidłowego obliczenia składki zdrowotnej za pracownika. W celu ustalenia wysokości składki zdrowotnej będzie należało dla celów obliczeniowych wyliczyć zaliczkę PIT bez zastosowania zwolnienia zerowy PIT. W przypadku, gdy hipotetyczna zaliczka na podatek będzie niższa niż składka zdrowotna – to składkę zdrowotną będzie należało obniżyć do wysokości hipotetycznego podatku. Innymi słowy pracownik, który zarabia niewielkie kwoty nie zapłaci podatku oraz zapłaci składkę zdrowotną w obniżonej wysokości.

Przykład:
Pracodawca zatrudnia pracownika na umowę o pracę na 1/3 etatu na kwotę 800,00 zł brutto. W umowie koszty uzyskania wynoszą 111,25 zł. Pracownik złożył pracodawcy PIT-2. W związku z czym kwota wolna od podatku w kwocie 46,33 zł będzie rozliczana w ramach umowy o pracę.

Etap pierwszy:
W pierwszym etapie należy ustalić wynagrodzenie brutto. W tym przypadku jest to 800,00 zł.

Etap drugi:
Po ustaleniu kwoty brutto, pracodawca posiada informację o podstawie wymiaru składek od której będzie należało odliczać składki na ubezpieczenie społeczne.
Od podstawy 800,00 zł brutto należy odliczyć składki :

  • emerytalną – 9,76% podstawy,
  • rentową – 1,5% podstawy,
  • chorobową – 2,45% podstawy.

Czyli :

  • składka emerytalna: 800,00 * 9,76% = 78,08 zł,
  • składka rentowa: 800,00* 1,5 % = 12,00 zł,
  • składka chorobowa: 800,00 * 2,45% = 19,60 zł,
  • suma: 109,68 zł.

Etap trzeci:
W tym etapie należy obliczyć wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru tej składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika. Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały policzone wcześniej wynosi 109,68 zł.
Wynagrodzenie brutto – suma składek społecznych finansowanych przez pracownika:

  • 800,00 zł – 109,68 zł = 690,32 zł

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 690,32 zł.

Etap czwarty:
Ponieważ została ustalona podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne, w kolejnym kroku należy obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne, która wynosi 9%. Podstawa tej składki wynosi: 690,32 zł, od tej podstawy liczymy – 9%.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne * 9%:

  • 690,32 * 9 %= 62,12 zł.

Etap piąty:
W tym etapie należy obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy.
Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania (111,25 zł czyli zwykłe, dla pracowników pracujących i mieszkających w tej samej miejscowości i 139,06 zł dla pracowników mieszkających poza miejscowością gdzie znajduje się zakład pracy). W naszym przypadku – koszty wynoszą 111,25 zł. Przychodem natomiast jest płaca brutto pomniejszona o składki na ubezpieczenia społeczne.

Wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne – koszty uzyskania przychodu:

  • 690,32 zł – 111,25 zł = 579,07 zł. Zaokrąglamy do 579,00 zł

Jeśli dochód danej osoby nie przekracza 85 528 zł rocznie to znajduje się on w pierwszym progu podatkowym. Czyli, w tym przypadku stawka podatku dochodowego wynosi 18 %. Teraz należy od dochodu pomniejszonego o podatek dochodowy odjąć kwotę wolną od podatku. Kwota wolna od podatku jest ustawowa i wysokość jej w danym miesiącu wynosi – 46,33 zł.
Dochód * stawka podatku 18%:

  • 579,00 zł* 18% = 104,22 zł

Od otrzymanego wyniku należy odjąć kwotę wolną od podatku:

  • 104,22 – 46,33 = 57,89 zł

W wyniku tych wyliczeń pracodawca otrzymał zaliczkę na podatek dochodowy, ale przed odliczeniem składki zdrowotnej. W kolejnym kroku należy obliczyć składkę zdrowotną według stawki – 7,75%.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne * 7,75%

  • 690,32 zł * 7,75 % = 53,50 zł

Następnie będzie należało obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy do zapłaty. Od wyliczonej zaliczki należy odjąć składkę zdrowotną możliwą do odliczenia.

Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej – składka na ubezpieczenie zdrowotne możliwa do odliczenia:

  • 57,89 zł – 53,50 zł = 4,39 zł

Zaliczkę do zapłaty należy zaokrąglić do pełnych złotych. Zaliczka wynosi 4 zł.

Wyliczony wyżej podatek jest obliczony wyłącznie dla celów teoretycznych, ponieważ pracownik będzie korzystać z programu zerowy PIT dla młodych i zgodnie z ulgą zaliczka na podatek dochodowy do pobrania dla tej osoby będzie wynosiła 0,00 zł.

Etap szósty:
Ostatnim etapem jest obliczenie wynagrodzenia netto. W celu jego wyliczenia należy od wynagrodzenia brutto odjąć składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.
Kwota brutto: 800,00 zł
Należy odjąć:

  • sumę składek na ubezpieczenia społeczne – 109,68 zł (składka emerytalna 78,08 zł, składka rentowa 12,00 zł, składka chorobowa 19,60 zł),
  • składkę na ubezpieczenie zdrowotne – 62,12 zł,
  • zaliczka na podatek dochodowy – 0,00 zł (zgodnie z przepisami wysokość zaliczki jest zerowa).

800 zł – 109,68 zł – 62,12 – 0,00 zł = 628,20 zł

Różnica w wynagrodzeniu netto w stosunku do pracownika, który nie będzie mógł skorzystać z ulgi wynosi 0,23 zł.

Poniżej tabela z zaprezentowaniem wynagrodzenia na kwotę 800 zł z ulgą zerowy PIT dla młodych oraz na standardowych zasadach. W obu przypadkach KUP wynoszą 111,25 zł oraz jest naliczana kwota wolna od podatku 46,33 zł.

Wynagrodzenie z uwzględnieniem ulgi 

Wynagrodzenie bez ulgi 

suma składek na ubezpieczenia społeczne płatna przez pracownika 

109,68 zł 

109,68 zł 

Składka zdrowotna naliczona 9% 

62,12 zł 

57,89 zł (z obliczeń 62,12)*

Zaliczka na podatek odprowadzona do US 

0,00 zł

4,00 zł 

Wynagrodzenie netto 

628,20 zł 

628,43 zł

*Jeśli wyliczona kwota składki zdrowotnej jest wyższa od kwoty zaliczki, to składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy obniżyć do wysokości zaliczki na podatek dochodowy (art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych)

8. Koszty uzyskania przychodu

Przy korzystaniu ze zwolnienia zerowy PIT dla młodych koszty uzyskania przychodu nie mogą być wyższe niż przychody, które podlegają opodatkowaniu. Możliwie jest stosowanie kosztów uzyskania przychodów, natomiast w przypadku zastosowania kosztów uzyskania przychodu z przekazaniem praw autorskich ważne jest to, aby suma łącznych 50% kosztów uzyskania przychodu oraz przychodów podlegających zwolnieniu nie przekroczyła kwoty I progu podatkowego. Zasadę można zobrazować poniższym równaniem:

KUP 50% + przychód zwolniony z PIT < 85 528,00 zł

9. Ile zyskuje osoba, która mieści się w kryterium wiekowym do 26 roku życia?

Poniżej zaprezentowano przykładowe zestawienie zysku sporządzone przez Ministerstwo Finansów

Wynagrodzenie miesięczne *

Zysk miesięczny 

Zysk roczny 

Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2019 r. 

2 250 zł  133 zł 1 592 zł

Przeciętne wynagrodzenie prognozowane na 2019 r. 

4 765 zł 

355 zł 

4 261 zł 
Na poziomie rocznego limitu
85 528 zł 
7 127,33 zł  564 zł 

6 768 zł 

*  Wynagrodzenie miesięczne w kwocie brutto

 

Popularne posty:

UWAGA

Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Zostaw
komentarz

Nasi eksperci również chętnie
uczestniczą w dyskusji i odpowiadają
na Wasze komentarze.

ifirma.pl program do księgowania - tablet biuro@2xDzielimy się wiedzą nie tylko na bloguifirma.pl program do księgowania - tablet biuro@2x

Ponad 30 porad księgowych

POBIERZ E-BOOKI