Jak rozliczyć kryptowaluty?

Rozliczanie kryptowalut – PIT-38

Począwszy od 2019 roku, rozliczanie kryptowalut odbywa się wedle nowych zasad. Celowi temu służy deklaracja PIT-38, w której zarówno przychody, jak i koszty z tego tytułu zaliczane są do kapitałów pieniężnych. Jednocześnie nie podlegają one łącznemu rozliczeniu wraz z pozostałymi kwotami w ramach tej kategorii. Oznacza to, że: 

• przychody uzyskiwane z kryptowalut sumować i rozliczać można wyłącznie z przychodami uzyskiwanymi z tożsamego rodzajowo źródła – wraz z innymi kryptowalutami;
• koszty ponoszone w związku z obrotem kryptowalutami sumuje i rozlicza się wyłącznie wraz z kosztami z tożsamego tytułu;
• dochód, a więc różnica między wspomnianymi przychodami i kosztami, rozliczać można wyłącznie w odniesieniu do kryptowalut;
• nadwyżki kosztów względem uzyskanego przychodu w odniesieniu do kryptowalut nie łączy się z nadwyżkami z innych tytułów; podczas gdy nadwyżka kosztów dla kryptowalut przenoszona jest na kolejny rok rozliczeniowy, ta odnosząca się do pozostałych rodzajów kapitałów pieniężnych stanowi stratę rozliczaną w kolejnych latach, w szczególny sposób.

Co więcej, nie ma również możliwości rozliczenie kryptowalut w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – kryptowaluty, jako kapitał pieniężny, to bowiem odrębne źródło przychodów względem tych pochodzących z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zatem przedsiębiorca uzyskujący przychody z kryptowalut, przychody z działalności rozlicza wedle wybranej formy opodatkowania, zaś te uzyskiwane z kryptowalut, wypełniając deklarację PIT-38.

Należy jednocześnie zaznaczyć, iż ustawa pod pojęciem odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, które stanowi źródło przychodu i podlega opodatkowaniu, rozumie:

wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną (art. ust. 1f ustawy o PIT).

Co zaś z tego wynika – ewentualna wymiana kryptowaluty na kryptowalutę nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy.

Kryptowaluta a wysokość podatku

Dochód z kryptowalut opodatkowany jest podatkiem w wysokości 19%. Przez dochód należy zaś rozumieć różnicę między przychodem a poniesionymi kosztami.

Obrazując rozliczanie kryptowalut w PIT-38 przykładem, jeśli w ciągu roku podatkowym nabyto kryptowalutę X za cenę 100 000 złotych, a następnie sprzedano kryptowalutę Y za cenę 150 000 złotych, dochód stanowić będzie różnica między ceną Y a ceną X – w tym przypadku 50 000 złotych. Suma ta będzie stanowiła podstawę opodatkowania 19-procentowym podatkiem dochodowym – bez możliwości dokonywania odliczeń i korzystania z ulg. 

Wszelkie rozliczenia dokonywane są w rocznej deklaracji PIT-38, bez konieczności podejmowania jakichkolwiek zgłoszeń w międzyczasie. Choć dochodów uzyskiwanych z tytułu kryptowalut nie można łączyć z tymi uzyskiwanymi z tytułu pozostałych kapitałów pieniężnych, nic nie stoi na przeszkodzie, aby rozliczenia dokonać w ramach jednej deklaracji PIT-38.

Kryptowaluta a podatki – czy da się ich uniknąć?

W 2019 roku tzw. podatek Belki objął również graczy na rynku kryptowalut. To z kolei, jak zwykle bywa, zrodziło pytania o ewentualne opcje uniknięcia kosztów związanych z opodatkowaniem.

Choć transakcje wypełniające ustawowe znamiona odpłatnego zbycia waluty wirtualnej wiążą się z powstaniem bezwzględnego obowiązku podatkowego, te sprowadzające się do wymiany „krypto-krypto” ustawa wyłącza spoza zakresu tego pojęcia. 

W związku z tym pojawiło się alternatywne rozwiązanie, jakim są tzw. stablecoiny – kryptowaluty, których cenę można powiązać z inną kryptowalutą, pieniądzem fiducjarnym lub towarami wymiennymi.

Nawiązując do wspomnianej regulacji ustawowej, wymiana kryptowaluty na stablecoiny nie podlega obowiązkowi podatkowemu; pomaga z kolei uniknąć ryzyka ewentualnych wahań kursowych, bez konieczności wycofywania środków z giełdy. 

Kryptowaluty – rozliczanie i najważniejsze informacje – materiał video: