Z uwagi na czas pandemii termin wejścia w życie nowych przepisów dotyczących przesyłania JPK_VAT w nowej odsłonie został przesunięty dla dużych podmiotów z dnia 1 kwietnia 2020 r. na dzień 1 lipca 2020 roku. W tym terminie wszystkie przedsiębiorstwa: mikro, małe, średnie i duże będą zobligowane do przesyłania JPK_VAT po nowemu. Nowa struktura plików JPK będzie obejmowała część deklaracyjną i ewidencyjną. Nie będzie już możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K, które odejdą do historii.
Co będzie zawierał nowy JPK_VAT?
Co do zasady w nowej konfiguracji JPK_VAT będzie zawierał wszystkie informacje jakie były w dotychczasowych deklaracjach i jeszcze dodatkowe dane:
- zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres rozliczeniowy,
- pozycje z obecnej deklaracji VAT-7 (VAT-7K),
- dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.
JPK_VAT będzie składany w 2 wariantach:
- JPK_V7M – dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie.
- JPK_V7K – dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
Więcej informacji na temat zmian w deklaracjach VAT i JPK_VAT można przeczytać
tutaj.
Rozporządzenie w sprawie JPK_VDEK
W ślad za zmianami jakie zostały zapisane w ustawie o podatku od towarów i usług Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju wydał Rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. 2019 poz. 1988), które zaczęło obowiązywać od 1 kwietnia 2020 r. W Rozporządzeniu określono szczegółowy zakres danych jakie powinny być zawarte w części deklaracyjnej i w części ewidencyjnej.
Nowe oznaczenia GTU w JPK od października 2020
Zakres informacji w części ewidencyjnej
Część ewidencyjna jest odzwierciedleniem tych informacji, które zawarte są w ewidencjach VAT zakupu i sprzedaży. Na podstawie prawidłowo wprowadzonych dokumentów sprzedaży i zakupu będzie można właściwie rozliczyć podatek VAT należny i naliczony. Do tego niezbędne jest właściwe wprowadzenie stawek podatku VAT, podstawy opodatkowania przy WNT i WDT, imporcie towarów, procedurach szczególnych jak usługi turystyki czy dostawy towarów używanych, wydatków na zakup kas rejestrujących.
W ewidencjach muszą się znaleźć dokładne dane nabywcy i dostawcy, numer i data faktury, dokumentu celnego, data dokonania lub zakończenia dostawy jeżeli jest różna od daty wystawienia faktury. Poza danymi, które są wykazywane również obecnie będą obowiązywały dodatkowe oznaczenia niektórych towarów i usług. Wprowadzone grupowanie ma na celu wskazanie, które towary i usługi znajdują się w obszarze nieprawidłowości rozliczeń podatkowych. Jeżeli towary i usługi nie znajdują się w klasyfikacji GTU, pole w pliku JPK pozostanie puste.
Grupy towarowo-usługowe (GTU)
Kody grup towarów i usług GTU służące oznaczeniom dokumentów w ewidencjach sprzedaży i zakupu zaprezentowano poniżej.
Oznaczenia dotyczące dostaw TOWARÓW:
Oznaczenie GTU |
Opis |
| GTU 01 |
napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwa, wina, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
| GTU 02 |
towary, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy, m.in. benzyny silnikowe, lotnicze, gaz płynny, oleje napędowe, opałowe
|
| GTU 03 |
olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina
ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją
|
| GTU 04 |
wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym
|
| GTU 05 |
odpady – wyłącznie określone w poz. 79–91 załącznika nr 15 do ustawy, m.in: odpady szklane, z papieru i tektury, odpady gumowe, z tworzyw sztucznych, surowce wtórne |
| GTU 06 |
urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich, wyłącznie określone w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69
i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy, m.in: dyski SSD, konsole do gier, aparaty fotograficzne, komputery, jednostki pamięci, telefony, części i akcesoria do fotokopiarek
|
| GTU 07 |
pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10 |
| GTU 08 |
metale szlachetne oraz nieszlachetne – wyłącznie określone w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz
w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy
|
| GTU 09 |
leki oraz wyroby medyczne – produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia
żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av
ust. 1 ustawy – Prawo farmaceutyczne
|
| GTU 10 |
budynki, budowle i grunty |
Oznaczenia dotyczące świadczenia USŁUG:
Oznaczenie GTU |
Opis |
| GTU 11 |
w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych |
| GTU 12 |
o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych,
marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie
badań naukowych i prac rozwojowych
|
| GTU 13 |
transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 |
Więcej informacji na temat kodów GTU oraz ich pełną listę znajdziesz w naszym nowym e-booku:
Poza grupowaniem towarów i usług według kodów GTU w Rozporządzeniu wskazano jeszcze dodatkowe oznaczenia, jakie mają się znaleźć w ewidencji sprzedaży.
Pozostałe oznaczenia:
Oznaczenie |
Opis |
| SW |
dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy |
| EE |
świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy |
| TP |
powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa
w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy
|
| TT_WNT |
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonanego przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy |
| TT_D |
dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji
trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy
|
| MR_T |
świadczenie usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy |
| MR_UZ |
dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach
marży zgodnie z art. 120 ustawy
|
| I_42 |
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 |
| I_63 |
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 |
| B_SPV |
transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy |
| B_SPV_DOSTAWA |
dostawa towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który
wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy
|
| B_ MPV_PROWIZJA |
świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy |
| MPP |
transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności |
Ewidencja sprzedaży będzie zawierała następujące dodatkowe oznaczenia dowodów:
- RO – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących.
- WEW – dokument wewnętrzny
- FP – faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy – faktura do paragonu.
Ewidencja zakupów będzie zawierała następujące dodatkowe oznaczenia dowodów:
- VAT_RR – faktury VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy.
- WEW – dokumentu wewnętrznego.
- MK – faktury wystawionej przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy.
- IMP – podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy.
Zmiany jak widać są obszerne a pomyłki mogą przedsiębiorcę dużo kosztować. Za każdy błąd będą nakładane kary pieniężne w wysokości 500 zł.
Małgorzata Jagusiak
Ulga na bezpieczeństwo – propozycja od doradców podatkowych
Dorota Łesak
Preferencje za wspomaganie Ukrainy
Krzysztof Janoś
Płaca minimalna 2025 – ile wyniesie minimalne wynagrodzenie oraz na co wpływ ma jego wysokość?
Powyżej tej kwoty już nie zapłacisz! Będą limity płatności gotówką w UE
Adam Sawicki
Czy smartwach podlega pod GTU 06 ? Nie ma go wymienionego w spisie, ale to elektronika. Proszę o info.