Kiedy złożyć CIT-10Z?

Pobór podatku u źródła budzi wiele pytań i kontrowersji. Ten podatek obejmuje określoną grupę dochodów osiąganych przez nierezydentów na terenie Polski. Ustawy o podatkach dochodowych dokładnie określają, w jakich przypadkach należy dokonywać poboru podatku w formie zryczałtowanej i dokonywać jego wpłaty do urzędu skarbowego. W artykule odpowiemy na pytanie kiedy należy złożyć deklarację CIT-10Z do urzędu skarbowego.

Jakie dochody obejmuje podatek u źródła?

Zgodnie z przepisami podatkowymi podatek u źródła jest pobierany zarówno w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) jak również w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Źródłami przychodów w podatku CIT są m.in. (art. 21 ust. 1):

• świadczenia usług niematerialnych: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
• opłaty za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
• niektóre opłaty za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej,
• wypłaty dywidendy i inne dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, które mają siedzibę lub zarząd na terenie Polski,
• odsetki, prawa autorskie lub prawa pokrewne, znaki towarowe.

Kiedy pobiera się podatek u źródła?

Przedsiębiorcy, którzy dokonują wypłat ze źródeł przychodów, o którym była mowa powyżej, do wysokości 2.000.000 zł na rzecz tego samego podatnika są zobowiązani pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20%, 19% lub 10% w zależności od kategorii dochodów. Nie zawsze pobranie podatku u źródła jest konieczne. Przepisy podatkowe pozwalają na odstąpienie od pobrania podatku jeżeli zawarta jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i przedsiębiorca posiada certyfikat rezydencji zagranicznego podmiotu.

Od 1 stycznia 2019 roku oryginał certyfikatu może zostać potwierdzony kopią certyfikatu rezydencji jeżeli kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w roku kalendarzowym, a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.

Kiedy złożyć CIT-10Z?

Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski jest to składana do urzędu skarbowego na formularzu CIT-10Z. Jest to deklaracja, którą się składa do o końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku u źródła (art. 26a ustawy o CIT).

Spółki, które opłacają podatek dochodowy od osób prawnych mogą wybrać czy ich rok podatkowy będzie pokrywał się z rokiem kalendarzowym, czy też nie, dlatego w podatku CIT nie zawsze termin na złożenie CIT-10Z będzie upływał 31 stycznia. Jeżeli rok podatkowy spółki będzie się kończył z końcem kwietnia to wówczas spółka będzie miała termin na złożenie CIT-10Z do 31 maja.

Firmy zagraniczne, które nie posiadają siedziby lub zarządu na terytorium Polski deklarację CIT-10Z składają do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Wykaz takich urzędów skarbowych znajduje się w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych. CIT-10Z można przekazać do urzędu skarbowego zarówno w formie papierowej jak i elektronicznej.

Dodatkowo należy jeszcze wypełnić deklarację IFT-2R, która jest przekazywana do urzędu skarbowego i kontrahenta zagranicznego, który nie posiada siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Po więcej szczegółów odsyłamy do artykułu: Kiedy należy złożyć deklarację IFT-2/2R?