BLOGKto może rozliczyć się wspólnie w małżeństwie?
Warunki wspólnego rozliczenia małżonków definiuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z jej zapisami, wyrażonymi głównie w art. 6 ustawy, możliwość wspólnego rozliczenia przysługuje małżonkom, którzy pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i między którymi istniała przez cały rok wspólność majątkowa małżeńska. Mogą wówczas za rok, w którym zaistniały te dwa warunki, rozliczyć się na wspólnym zeznaniu rocznym na druku PIT-37 lub PIT-36. Rodzaj druku uzależniony jest od rodzaju źródeł ich dochodów. Przepisy pozwalają również na wspólne opodatkowanie ze zmarłym małżonkiem, w sytuacji gdy:- podatnik zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego współmałżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
- współmałżonek podatnika zmarł po upływie roku podatkowego, a przed złożeniem zeznania podatkowego.
Wspólne rozliczenie małżonków – pozostałe warunki
Oprócz spełnienia wymogu czasu trwania małżeństwa i wspólnoty majątkowej przez cały rok podatkowy, za które jest składane zeznanie, może zostać złożone pod następującymi warunkami:- małżonkowie (w tym również zmarły małżonek) w roku podatkowym, za który dokonują rozliczenia:
- podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. byli rezydentami polskimi, bądź
- mieli miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub jeżeli jeden z nich podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a drugi miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
- żaden z małżonków w roku podatkowym nie był opodatkowany jedną z poniższych metod:
- 19% „podatkiem liniowym”
- zryczałtowanym podatkiem dochodowym (za wyjątkiem dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych ryczałtem),
- zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych,
- podatkiem tonażowym,
- według ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;
- wspólne zeznanie roczne musi zostać złożone terminowo, tj. do 30 kwietnia następnego roku.
Nie dochowanie któregokolwiek z powyższych warunków powoduje utratę możliwości wspólnego rozliczenia.
Dzielimy się wiedzą nie tylko na blogu
