Dorota Łesak
Ta forma współpracy na linii przedsiębiorca-administracja skarbowa jest realizowana poprzez tzw. Program Współdziałania. Czym on jest i kto może do niego dołączyć?
Czym jest program współdziałania?
Jak informuje Ministerstwo Finansów, program współdziałania, to forma współpracy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) z dużymi podatnikami oparta na wzajemnym zaufaniu, zrozumieniu i transparentności wykraczającej poza ustawowe obowiązki.
W ramach programu, KAS prowadzi zindywidualizowaną obsługę dopasowaną do danego podatnika pod względem poziomu nadzoru i monitoringu nad nim, w tym nadzoru nad kwestiami podatkowymi.
Jak dalej informuje administracja podatkowa – powyższy monitoring w przeciwieństwie do kontroli podatkowej nie stanowi nadzoru bezpośrednio nad prawidłowością realizacji obowiązków podatkowych, lecz stanowi nadzór nad mechanizmami wewnętrznymi u podatnika wdrożonymi przez niego w celu prawidłowego wykonywania obciążających go obowiązków podatkowych. Podatnik zasadniczo sam będzie przeprowadzał kontrolę własnego rozliczenia, a administracja skarbowa będzie nadzorować mechanizmy kontroli wewnętrznej u podatnika.
Co daje przystąpienie do programu?
Podmioty, które zdecydują się na przystąpienie do programu współdziałania m.in.:
- będą mieć pewność, że właściwie stosują prawo podatkowe – podatnik, już na etapie planowania powiadamia o zagadnieniach podatkowych potencjalnie spornych. Szef KAS w terminie bez zbędnej zwłoki przedstawia swoje stanowisko – przed zawarciem transakcji przez podatnika/złożeniem deklaracji podatkowej. Jeśli podatnik zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, zawieranie jest porozumienie podatkowe, jeśli nie – ma świadomość wystąpienia sporu podatkowego,
- będą indywidualnie traktowanie przez KAS – przejawiające się w dostosowaniu formy i częstotliwości nadzoru nad podatnikiem, będą mogli korzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50%) do zaległości podatkowych powstałych w wyniku skorygowania przez podatnika nieprawidłowości stwierdzonych w toku audytu wstępnego, pod warunkiem złożenia korekty i wpłaty zaległości we wskazanym w ustawie terminie,
- nie będą mieć naliczanych odsetek za zwłokę od zobowiązań podatkowych powstałych w okresie objętym audytem monitorującym, jeżeli złożą z własnej inicjatywy korektę deklaracji oraz dokonają wpłaty zaległego podatku w ustawowym terminie
- nie będą wobec nich wszczynane postępowania w sprawach o przestępstwa lub wykroczenia skarbowe za okres objęty korektą, o której mowa powyżej,
- będą wyłączeni z obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR)
- będą mogli korzystać z zaliczki uproszczonej w CIT (porozumienie podatkowe w sprawie prognozowanego zobowiązania podatkowego w danym roku podatkowym)
Kto może przystąpić do układu podatnik – skarbówka?
Model współpracy przedsiębiorca – Krajowa Administracja Skarbowa przeznaczony jest wyłącznie dla osób prawnych, których przychody w ubiegłym roku przekroczyły 50 mln euro.
Umowa o współdziałanie może być zawarta z podatnikiem, który otrzymał pozytywną opinię z audytu wstępnego (podatkowego).
Audyt podatkowy przed zawarciem umowy
Audyt podatkowy przeprowadza Szef Krajowej Administracji Skarbowej wobec podatnika przed zawarciem umowy o współdziałanie (audyt wstępny) oraz w trakcie obowiązywania umowy o współdziałanie (audyt monitorujący) w celu sprawdzenia:
- prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych;
- skuteczności i adekwatności ram wewnętrznego nadzoru podatkowego.
Harmonogram działań podejmowanych w ramach audytu wstępnego szef KAS uzgadnia z podatnikiem.
Audyt wstępny w zakresie poprawności wypełniania obowiązków podatkowych obejmuje 2 lata podatkowe poprzedzające rok, w którym podatnik wystąpił z wnioskiem o podpisanie umowy o współdziałanie, oraz okres od początku roku podatkowego, w którym podatnik wystąpił z wnioskiem, do dnia zakończenia tego audytu.
Audyt podatkowy w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych obejmuje analizę ryzyka i badanie dokumentacji dotyczącej zidentyfikowanych u podatnika obszarów ryzyka podatkowego.
Z przeprowadzonego audytu jest sporządzana opinia pozytywna, opinia negatywna lub zalecenie wskazujące wraz z uzasadnieniem, jakie czynności podatnik powinien podjąć w celu usunięcia stwierdzonych w ramach tego audytu nieprawidłowości.
Obowiązki podatnika, który zawarł umowę o współdziałanie
Obowiązki podmiotu, który podpisał umowę o współdziałanie znajdziemy w art. 20u Ordynacji podatkowej. Należą do nich:
- dobrowolne i prawidłowe wykonywanie obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego;
- posiadanie zbioru zidentyfikowanych i opisanych procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie (ramy wewnętrznego nadzoru podatkowego);
- zgłaszanie szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, bez wezwania, istotnych zagadnień podatkowych, które rozsądnie oceniając, mogą stać się źródłem sporu między podatnikiem a organem podatkowym, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności;
- niezwłoczne przekazywanie szefowi KAS, bez wezwania, istotnych informacji mogących mieć wpływ na uzyskanie korzyści podatkowej przez podatnika, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności.
Zawarta umowa o współdziałanie może być rozwiązana przez podatnika w każdym czasie.
Jak przystąpić do programu współdziałania?
Uczestnictwo w programie jest dobrowolne i inicjowane przez zainteresowany podmiot.
Chęć uczestnictwa powinna być wyrażona przez podatnika w formie pisemnej, poprzez złożenie wniosku o zawarcie umowy o współdziałanie.
Do wniosku można dołączyć formularz samooceny przedsiębiorcy, jednak nie jest to obowiązkiem.
Porozumienie podatkowe
Podatnicy, którzy zawrą z KAS umowę o współdziałaniu, będą uprawnieni do zawierania porozumień podatkowych, czyli ustaleń w zakresie kwestii wątpliwych, które w przyszłości mogą stanowić przedmiot sporu podatkowego. Przedmiotem porozumień podatkowych mogą być:
- Interpretacje przepisów prawa podatkowego,
- ustalanie cen transferowych,
- ustalenie braku zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
- wysokość prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych,
- inne kwestie niezbędne dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.
Podatnik może w każdym czasie wypowiedzieć porozumienie podatkowe.
Ewidencja podatników w Programie Współdziałania – Podsumowanie
Zgodnie z art. 20za. ustawy Ordynacja podatkowa, Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi ewidencję podatników, z którymi zawarł umowę o współdziałanie.
Jak do tej pory, do współpracy przedsiębiorca-skarbówka przystąpiły następujące podmioty:
- SIG sp. z.o.o
- Basell Orlen Polyolefins, sp. z. o.o,
- Egger Biskupie, sp. z o.o,
- POLOmarket, sp. z o.o,
- Philip Morris Polska Distributio. sp. z o.o,
- Budimex, S.A,
- Krajowa Grupa Spożywcza, S.A,
- CEDROB, S.A,
- GÓRAŻDŻE CEMENT, S.A,
- Podatkowa Grupa Kapitałowa GÓRAŻDŻE
Ewidencja jest jawna oraz udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej.
Szczegółowe informacje na temat programu współdziałania, znajdziemy na dedykowanej stronie podatki.gov.pl w sekcji “Program Współdziałania” a także w dziale IIb Ordynacji podatkowej.
1544 
Małgorzata Jagusiak
Adrianna Glapiak
Zespół IFIRMA
