Małgorzata Jagusiak
Składka zdrowotna w działalności gospodarczej
Na temat zasad rozliczania składki zdrowotnej w prowadzonej działalności gospodarczej pisaliśmy już niejednokrotnie. Jednak zrobimy to syntetycznie po raz kolejny, dzięki czemu dzisiejsza lektura będzie bardziej przyjazna. Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu przedsiębiorcy muszą wiedzieć i pamiętać, że wybór formy opodatkowania to nie tylko podatki, ale również zapłata składki zdrowotnej, która obecnie stanowi spore obciążenie finansowe. Poznajmy zasady opłacania składki zdrowotnej w działalności gospodarczej.
| 9% od kwoty osiągniętego dochodu | |
| 4,9% od kwoty dochodu | |
| Składka zdrowotna zależy od wysokości przychodów osiąganych w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym: | |
| Do 60.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego | |
| Pomiędzy 60.000 zł a 300.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego | |
| Powyżej 300.000 zł składka zdrowotna w wysokości 9% jest naliczana od podstawy stanowiącej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego |
Składka zdrowotna w 2024 roku – opodatkowanie na zasadach ogólnych
W przypadku kiedy przedsiębiorca wybierze zasady ogólne – podatek według skali podatkowej i podatek liniowy, to składkę zdrowotną będzie płacił od dochodu, jednak nie zawsze. Mogą i zdarzają się takie sytuacje, że dochód przedsiębiorcy w trakcie roku podatkowego nie będzie przekraczał kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę lub będzie wykazana strata. W tym miejscu trzeba poznać regułę minimalnej składki zdrowotnej.
Przedsiębiorca przy dochodzie poniżej kwoty minimalnego wynagrodzenia będzie opłacał składkę zdrowotną w wysokości 9% od kwoty tego wynagrodzenia. Zobaczmy jak na liczbach będzie wyglądała minimalna składka zdrowotna w 2024 roku.
| Od 01.02.2024 r. do 31.01.2025 r. |
381,78 zł (4.242 zł x 9%) |
4.581,36 zł (381,78 złx 12) |
Przykład 1
Pani Michalina rozlicza się na podatku liniowym. W miesiącu czerwcu 2023 r. osiągnęła dochód w wysokości 2.000 zł a to oznacza, że składka zdrowotna za ten okres nie może być niższa niż 314,10 zł, pomimo że składka zdrowotna wyliczona od kwoty tego dochodu wyniosłaby 98 zł (2.000 zł x 4,9%). W tym przypadku pani Michalina zapłaci minimalną składkę zdrowotną.
Zobaczmy jeszcze o ile wzrosła minimalna składka zdrowotna w 2023 roku w porównaniu do poprzedniego roku składkowego, czyli 2024 roku:
| 67,68 zł | |||
|---|---|---|---|
| Roczna | 812,16 zł |
Składka zdrowotna w 2024 roku – zryczałtowany podatek dochodowy
Jak już napisaliśmy wcześniej zasada naliczania składki zdrowotnej na ryczałcie jest uzależniona od kwoty osiąganych przychodów, ale jej wysokość będzie się również zmieniała w każdym roku z powodu kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
Zobaczmy więc na liczbach, w jakiej wysokości zapłacą składkę zdrowotną przedsiębiorcy, którzy wybrali na 2024 rok ryczałt.
| Poniżej 60.000 zł | ||
| Od 60.000 zł do 300.000 zł | ||
| Powyżej 300.000 zł | ||
Na pewno każdy jest ciekaw o ile wzrosła składka zdrowotna w 2024 roku w stosunku do 2023 roku, a najlepiej widać to na liczbach.
| Poniżej 60.000 zł | 43,30 zł | 519,60 zł | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Od 60.000 zł do 300.000 zł | ||||||
| Powyżej 300.000 zł | 129,91 zł | 1.558,92 zł | ||||
Składka zdrowotna w 2024 roku – karta podatkowa
Pomimo, że począwszy od 2022 roku nie można wybrać opodatkowania na karcie podatkowej, to jeszcze jest grupa przedsiębiorców, którzy kontynuują działalność w tej formie. Dla tych osób składka na ubezpieczenie zdrowotne jest naliczana od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Składka zdrowotna w 2024 roku – osoba współpracująca
Z pozarolniczą działalnością gospodarczą wiąże się również składka zdrowotna dla osób współpracujących z osobami prowadzącymi firmę. W ich przypadku podstawa do naliczania składki zdrowotnej wynosi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, za 2023 roku wyniosła 7.767,85 zł.
Porównanie wysokości składki zdrowotnej 2023/2024 przedstawiamy na poniższych zestawieniach:
W 2022 roku w I półroczu składka zdrowotna była naliczana od 100% kwoty przeciętnego wynagrodzenia a w II półroczu, po zmianie ustawy o Polskim Ładzie podstawa wynosiła 75%.
Składka zdrowotna w 2024 roku – wspólnik spółki komandytowej
Spółka komandytowa jest osobową spółką handlową i może być utworzona przez co najmniej dwóch wspólników, z których jeden jest komandytariuszem a drugi komplementariuszem. Składka zdrowotna jest obliczana w wysokości 9% od podstawy, którą jest kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Kwota ta co roku się zmienia a to oznacza również zmianę wysokości składki zdrowotnej. Zobaczmy ile wynosiła składka zdrowotna w 2023 roku i o ile wzrosła w 2024 roku:
| 72,18 zł | |||
|---|---|---|---|
| 866,16 zł |
Składka zdrowotna 2024 – podsumowanie
W przypadku przedsiębiorców, u których wysokość składki zdrowotnej zależy od kwoty minimalnego wynagrodzenia czy przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z 2023 roku, widoczny jest znaczny wzrost podstawy do naliczania składki zdrowotnej, tym samym kwoty składki. Ma to związek ze znaczną podwyżką wynagrodzeń, na co w dużej mierze wpływa galopująca inflacja. Osoby fizyczne, jak co roku mają czas na zmianę formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskały pierwszy przychód. Wiedza na temat wysokości składki zdrowotnej w 2024 roku może być dla nich niezwykle pomocna przy podjęciu decyzji.
400 
Krzysztof Janoś
Zespół IFIRMA
Dorota Łesak
Adrianna Glapiak
