Małgorzata Jagusiak 
Transakcje handlowe pomiędzy firmami małżonków nie zawsze są do końca jasne i uregulowane wprost w przepisach, dlatego często mamy problem z ich prawidłowym rozliczeniem w podatkach. Dzisiaj odpowiemy na pytanie, jak rozliczyć na gruncie podatkowym sprzedaż środka trwałego małżonkowi, w sytuacji gdy stanowi on majątek odrębny.
Kiedy mówimy o majątku odrębnym?
Jeżeli małżonkowie podpiszą intercyzę – umowę majątkową małżeńską, to wówczas można mówić o dwóch odrębnych majątkach małżonków. O majątku odrębnym mówi się również w sytuacji, gdy małżonkowie weszli w posiadanie ruchomości/nieruchomości jeszcze przed zawarciem związku małżeńskiego. Majątek nabyty przed ślubem będzie również stanowił majątek odrębny każdego z nich.
Sprzedaż środka trwałego stanowiącego majątek odrębny na gruncie podatku VAT
W ustawie o podatku VAT nie ma żadnych przepisów szczególnych, które można byłoby odnieść do rozliczeń pomiędzy małżonkami. Jak wiadomo, z punktu widzenia VAT, bez znaczenia pozostaje również fakt, czy mamy do czynienia z dostawą towarów płatną, czy też nieodpłatną. Zarówno w jednym, jak i w drugim przypadku sprzedaż będzie opodatkowana w VAT. W tej sytuacji należy uznać, że sprzedaż środków trwałych pomiędzy firmami małżonków, które stanowią ich odrębny majątek, na gruncie podatku VAT będzie opodatkowana na zasadach ogólnych.
Czyli jeżeli jeden z małżonków wystawi fakturę VAT obejmującą sprzedaż środka trwałego i wykaże na niej podatek VAT należny, to drugi małżonek będzie mógł odliczyć VAT naliczony od zakupu, pod warunkiem, że służy on czynnościom opodatkowanym w VAT.
Sprzedaż środka trwałego stanowiącego majątek odrębny na gruncie podatku dochodowego
Jeżeli chodzi o rozliczenie na gruncie podatku dochodowego, to w przypadku sprzedaży środka trwałego między firmami małżonków, do kosztów uzyskania przychodów będą zaliczane wydatki w postaci dokonywanych odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli środek trwały jest lub był amortyzowany w firmie małżonka, to wówczas należy kontynuować amortyzację, według pierwotnie przyjętej metody amortyzacji. Nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych, które przed sprzedażą były zaliczone do kosztów w firmie małżonka. Takie regulacje zawarte są wprost w ustawie o podatku dochodowym.
Podsumowując, sprzedaż środka trwałego, który stanowi odrębny majątek, pomiędzy firmami małżonków w podatku VAT rozliczana jest na zasadach ogólnych, nie ma żadnych przepisów szczególnych. W podatku dochodowym taka sprzedaż traktowana jest na zasadzie kontynuacji metody amortyzacji rozpoczętej w firmie współmałżonka i takie podejście wynika wprost z ustawy o PIT.
Dorota Łesak
