Zmiana opon na zimowe a koszty podatkowe

Nie jest prawdą, że od 1 listopada należy posiadać opony zimowe w Polsce. Jednak ze względu na warunki atmosferyczne warto się w nie zaopatrzyć. Czy zmiana opon na zimowe może zostać rozliczona w kosztach podatkowych?

Samochód wyłącznie firmowy

Przez samochód wyłącznie firmowy rozumiemy takie auto, które jest wykorzystywane tylko w celach działalności gospodarczej. Czyli w ogóle nie jest używane w celach prywatnych.

W przypadku takiego samochodu wymiana opon na zimowe może być rozliczona w 100% – zarówno w podatku VAT, jak i PIT.

Aby samochód osobowy był uznany za firmowy w oczach urzędu skarbowego, należy spełnić szereg warunków, m.in tych opisanych w artykule: Odliczanie 100% VAT od samochodu osobowego – obowiązki i ewentualne konsekwencje przed US.

Samochód firmowy z użytkowaniem prywatnym

Najczęściej spotykanym w firmie typów samochodów jest auto wpisane na środki trwałe, które jest wykorzystane zarówno w działalności gospodarczej, jak i w celach osobistych.

Zmiana opon na zimowe w takim przypadku może być rozliczona w kwocie:

• 50% poniesionych wydatków – w podatku VAT
• 75% poniesionych wydatków – w podatku PIT (z uwzględnieniem nieodliczonego VAT).

Przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, oczywiście VAT-u nie odliczają, ale cały koszt trafi do rozliczenia PIT.

Przykład 1.

Pani Aneta, będąca czynnym podatnikiem VAT za wymianę opon zapłaciła 100 zł netto, 123 zł brutto. Może więc odliczyć:

• w VAT: 11, 50 zł
• w PIT: 83, 62 zł.

Przykład 2.

Pan Janusz, zwolniony z VAT wydał na wymianę opon 123 zł (brutto). Może więc rozliczyć 92,25 zł w kosztach PIT.

Samochód prywatny z wykorzystaniem w działalności

Samochód prywatny z wykorzystaniem w działalności to taki, który nie jest wpisany na środek trwały, ale jest używany zarówno w firmie, jak i prywatnie.

Od tak zakwalifikowanych samochodów zamiana opon na zimowe może być rozliczona w kwocie

• 50% poniesionych wydatków – w podatku VAT
• 20% poniesionych wydatków – w podatku PIT (z uwzględnieniem nieodliczonego VAT).

Samochód w leasingu

Popularną formą użytkowania auta w firmie jest leasing samochodu.

Jeżeli wymiana opon leży po stronie leasingobiorcy, wtedy odliczeniu podlega:

• 50% po stronie VAT
• 75% po stronie PIT.

Jeżeli zaś leasing oferowany jest w postaci tzw. full service, czyli w racie leasingu zawarte są również koszty eksploatacyjne (naprawa, wymiana opon itd.), wtedy:

• jeśli na fakturze jest oddzielona rata za część finansową leasingu i koszty eksploatacyjne – wymiana opon podlega zaliczeniu w limitach 50% VAT oraz 75% PIT,
• jeśli na fakturze nie ma rozdzielenia części finansowej od eksploatacyjnej (widnieje tylko kwota raty) – wtedy odliczamy cały wydatek jako ratę leasingową, w sposób wskazany w artykule Leasing operacyjny – rozliczanie kosztów.