Zgodnie z przepisami podatkowymi dokonując tzw. importu usług, nabywca jest traktowany jednocześnie jako sprzedawca, czyli musi obliczyć i odprowadzić podatek VAT oraz jako nabywca – czyli może ten sam VAT odliczyć. Zasada samodzielnego obliczenia podatku dotyczy zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Jak zatem prawidłowo obliczyć podatek i rozliczyć fakturę od Unity International?
Zakup usługi na firmę od Unity powoduje obowiązek zarejestrowania się do VAT UE (vat unijnego). Obowiązek ten dotyczy również podatników zwolnionych z VAT. Rejestracji należy dokonać przed dokonaniem pierwszej transakcji.
Jak obliczyć VAT z faktury Unity?
Aby prawidłowo obliczyć VAT do zapłaty (oraz do odliczenia), należy w pierwszej kolejności przeliczyć całościową kwotę widniejącą na fakturze (nawet, jeśli jest w niej zawarty VAT) na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wykonania usługi (jeśli na fakturze nie ma daty wykonania usługi przyjmuje się, że została ona wykonana w dacie wystawienia) lub datę zapłaty – w zależności od tego, co było pierwsze. A następnie, od tak wyliczonej kwoty należy obliczyć VAT wg stawki obowiązującej w Polsce, dla danego typu usługi. Najczęściej będzie to 23%.
Jeśli dostałeś fakturę, na której jest wykazany polski podatek VAT, przeczytaj: Dlaczego dostałem od zagranicznego kontrahenta fakturę z VAT?
Rozliczenie faktury od Unity przez czynnego podatnika VAT
Obliczony podatek VAT, podatnicy czynny ujmują zarówno w ewidencji sprzedaży oraz zakupu VAT – wobec czego podatek należny oraz naliczony zrównują się i jest to transakcja neutralna podatkowo.
W KPiR należy ująć wydatek, czyli całościową kwotę wykazaną na fakturze (netto) przeliczony na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Przykład 1.
Pan Kamil, czynny podatnik VAT, otrzymał od Unity Technologies fakturę z:
Jak należy rozliczyć taką fakturę?
- Rozliczenie w VAT:
- kurs euro NBP z 19.04.2021: 4,5474 zł (dla celów VAT)
- do zaksięgowania w VAT: (10*4,5474)*23%=10,46 zł
- Rozliczenie w PIT:
- kurs euro z NBP z 19.04.2021: 4,5474 zł
- do zaksięgowania w KPIR: 10*4,5474= 45,47 zł
Rozliczenie faktury od Unity przez podatnika zwolnionego z VAT
Podatnicy zwolnieni z VAT, również są zobowiązani do samodzielnego obliczenia podatku VAT. Obliczony podatek należy wykazać w deklaracji VAT-9M lub VAT-8 oraz go zapłacić.
W KPiR należy ująć wydatek, czyli kwotę całościową wykazaną na fakturze w przeliczeniu na polskie złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Ujmuje się kwotę netto, ponieważ obliczony podatek VAT można ująć w kosztach, tylko jeśli będzie zapłacony. Podatek VAT wpisuje się do KPiR w dacie wysyłki VAT-9M lub VAT-8.
Przykład 2.
Pan Patryk, który jest zwolniony z VAT, otrzymał od Unity International fakturę z:
Jak należy rozliczyć taką fakturę?
Obliczenie VAT, który należy zapłacić:
- kurs kurs euro z NBP z 19.04.2021: 4,5474 zł
- VAT do zapłaty: (10*4,5474)*23%=10,46 zł
Rozliczenie w PIT:
- kurs euro z NBP z 19.04.2021: 4, 5474 zł
- kwota do zaksięgowania w KPIR: 10*4,5474= 45, 47 zł zł
- VAT do zaksięgowania w KPIR (w dacie wysyłki VAT-9M lub VAT-8): 10,46 zł
W przypadku rozliczania faktur w walucie obcej, należy jeszcze pamiętać o rozliczeniu różnic kursowych.
Faktura od Unity a podatek PIT
W niektórych przypadkach zakup od Unity wiąże się z zapłatą podatku PIT przez kupującego. Dotyczy to m.in. zakupu oprogramowania. Więcej w artykule: Zakup oprogramowania z zagranicy a podatek u źródła
Nabywca usługi może być jednak zwolniony z PIT – wystarczy uzyskać od Unity certyfikat rezydencji podatkowej.