Indywidualny rachunek składkowy ZUS dla spółki cywilnej

Każda osoba może prowadzić działalność gospodarczą a jej forma jest dowolna. Najbardziej popularna jest oczywiście jednoosobowa działalność gospodarcza. Nie przeszkadza to, żeby ją prowadzić równolegle przykładowo będąc wspólnikiem spółki cywilnej. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się indywidualnym rachunkiem składkowym ZUS dla spółki cywilnej.

Spółka cywilna – jaka to forma organizacyjna?

Żeby można było mówić o spółce musi ona posiadać co najmniej 2 wspólników. Założycielami spółki cywilnej mogą być: osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej. Spółka cywilna nie ma zdolności do czynności prawnych, podmiotami prawnymi na gruncie prawa cywilnego są wspólnicy spółki. Działalność spółki cywilnej osób fizycznych jest zarejestrowana w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Jeżeli wspólnikami będą osoby prawne, to wpisu dokonuje się do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS). Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej powinny zostać dopełnione pewne formalności.

Jak widzimy zgłoszenie do ZUS będzie miało miejsce dopiero wówczas kiedy w spółce cywilnej zostaną zatrudnieni pracownicy.

Jakie obowiązki wobec ZUS posiada spółka cywilna?

Jeżeli spółka cywilna nie zatrudnia pracowników, to nie ma obowiązku zgłaszania do ZUS spółki, jako płatnika składek. W takim przypadku taki obowiązek mają jedynie jej wspólnicy, którzy opłacają za siebie składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętajmy, że począwszy od 2022 roku zasada opłacania składek zdrowotnych zależy od wybranej formy opodatkowania dochodów w spółce. Każdy wspólnik ma obowiązek indywidualnego rozliczania z ZUS. Jeżeli natomiast dojdzie do zatrudnienia pracowników w spółce cywilnej, to wchodzi ona w rolę płatnika składek i wówczas należy dopełnić odpowiednich formalności w ZUS.

Przy rozliczaniu pracowników zatrudnionych w spółce cywilnej trzeba będzie pamiętać, że muszą być składane odrębne deklaracje ZUS DRA za pracowników i wspólników spółki. W deklaracji ZUS DRA spółki znajdą się tylko składki należne za zatrudnianych pracowników.

Indywidualny rachunek składkowy ZUS dla spółki cywilnej

Indywidualny rachunek składkowy obowiązuje od 2018 roku. Składa się z 26 cyfr i w tym numerze zawarty jest również numer NIP danego podmiotu: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej. Ustaliliśmy już wcześniej, że spółka cywilna będzie miała nadany swój indywidualny numer NIP. W związku z powyższym jeśli spółka wejdzie w rolę płatnika, to musi pamiętać, żeby dokonywać płatności na indywidualny rachunek składkowy spółki, który można wygenerować w wyszukiwarce dostępnej na stronie ZUS.

Obowiązki wspólników spółki cywilnej wobec ZUS

Regulowanie zobowiązań wobec ZUS często wydaje się dość skomplikowanego. Wspólnicy spółki cywilnej (osoby fizyczne) muszą pamiętać, że każdy z nich musi się rozliczyć indywidualnie z ZUS. W praktyce oznacza to, że każdy wspólnik musi dopełnić formalności w ZUS, na takich samych zasadach jak osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą.

Spółka cywilna i jednoosobowa działalność gospodarcza – forma opodatkowania dochodów

Dostępne są różne formy opodatkowania dochodów, z których może skorzystać przedsiębiorca. Niekiedy można przyjąć zasadę, że dochody w spółce cywilnej będą opodatkowane według innych zasad niż indywidualna działalność gospodarcza. Zobaczmy, jaką formę opodatkowania mogą wybrać wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych.

Jednak sprawy się nieco komplikują kiedy mamy jeszcze dodatkowo prowadzimy indywidualną działalność gospodarczą, nie zawsze wybór każdej formy opodatkowania jest możliwy, co obrazuje zestawienie poniżej.

Podane informacje będą kluczowe do obliczania składki zdrowotnej, która jest należna od każdej formy działalności gospodarczej.

Spółka cywilna i jednoosobowa działalność gospodarcza a składka zdrowotna

Począwszy od 2022 roku, kiedy to w ramach Polskiego Ładu wprowadzone zostało rewolucyjne rozliczanie składki zdrowotnej, nie pozostało to bez znaczenia na rozliczanie w przypadku zbiegu tytułów do tego ubezpieczenia. Zobaczmy więc jak będzie wyglądało obliczenie składki zdrowotnej, jeśli przedsiębiorca będzie wspólnikiem spółki cywilnej i jednocześnie właścicielem jednoosobowej działalności gospodarczej. W świetle ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, to m.in.:

• osoby fizyczne,
• wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych.

Oznacza to, że do ustalania wysokości składki zdrowotnej brane będą pod uwagę przychody/dochody uzyskiwane z każdej firmy: z jednoosobowej działalności i ze spółki cywilnej.

Przykład 1

Pan Michał prowadzi jednoosobową działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i począwszy od 2023 roku stał się również wspólnikiem spółki cywilnej, w której wybrał również opodatkowanie podatkiem liniowym. W takim przypadku w podstawie do naliczania składki zdrowotnej znajdzie się suma dochodów ze spółki cywilnej i indywidualnej działalności, od sumy których zostanie naliczona składka zdrowotna w wysokości 4,9%.

Przykład 2

Pani Ilona jest wspólnikiem spółki cywilnej, w której wszyscy wspólnicy wybrali zryczałtowany podatek dochodowy, ale dodatkowo w działalności na własne nazwisko pani Ilona wybrała podatek liniowy, jako formę opodatkowania dochodów. W takim przypadku składka zdrowotna będzie naliczana odrębnie dla ryczałtu w spółce cywilnej w zależności od kwoty przychodów przypadających na wspólnika i odrębnie od dochodu w jednoosobowej działalności gospodarczej.

Podsumowanie

Jak to zostało opisane w dzisiejszej publikacji spółka cywilna dopóki nie zatrudnia pracowników nie musi się rejestrować do ZUS. Każdy ze wspólników ma obowiązek rozliczania składek ZUS na takich samych zasadach, jak osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Począwszy od 2022 roku jest obowiązek comiesięcznego przekazywania deklaracji do ZUS i rozliczania składki zdrowotnej na nowych zasadach wprowadzonych przez Polski Ład, o czym w szczegółach napisaliśmy w artykule. Jeśli spółka cywilna zatrudni pracowników, to wówczas trzeba będzie dokonać rejestracji spółki do ZUS i co miesiąc dokonywać rozliczania składek ZUS od pracowników na odrębnej deklaracji ZUS DRA. W takim przypadku będą dokonywane wpłaty na indywidualny rachunek składkowy spółki cywilnej wygenerowany dla jej numeru NIP.