Rekompensata za utracony dochód dla przedsiębiorcy – żołnierza
Przedsiębiorcy, który należy do aktywnej rezerwy, pasywnej rezerwy, czy terytorialnej służby wojskowej oraz zostawi firmę na czas służby w wojsku przysługuje świadczenie pieniężne rekompensujące utracony dochód z działalności gospodarczej.
Wypłacane świadczenie pieniężne rekompensujące utracone zarobki jest pomniejszane o przysługujące żołnierzowi uposażenie.
Jeśli uposażenie jest wyższe niż wyliczona rekompensata – nie wypłaca się jej. Jeśli zaś jest niższe, wtedy wypłaca się rekompensatę pomniejszoną o to uposażenie.
Zgodnie z art. 312 ustawy o obronie Ojczyzny, rekompensata z tytułu utraconego dochodu dla przedsiębiorcy – za każdy dzień służby wojskowej wynosi 1/22 miesięcznego dochodu z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1/22 dwuipółkrotnego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w roku poprzedzającym pełnienie służby.
W roku 2022 przeciętne wynagrodzenie wynosiło 6 653, 67 zł czyli kwota dziennego świadczenia rekompensującego w 2023 nie może przekroczyć 756,10 zł.
Jak obliczyć rekompensatę za utracony dochód?
Sposób ustalenia rekompensaty za utracony zarobek został wskazany w Rozporządzeniu MON z 20.05.2022 w sprawie świadczenia pieniężnego dla żołnierzy (DZ.U.2022, poz.1112).
Podstawą ustalenia rekompensaty jest średnia miesięczna kwota dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę z prowadzonej działalności gospodarczej w roku
poprzedzającym okres pełnienia służby.
Jeśli działalność gospodarcza była prowadzona krócej niż rok, wtedy podstawę wymiaru świadczenia pieniężnego (rekompensaty) należy ustalić proporcjonalnie.
Aby obliczyć rekompensatę za utracone zarobki należy więc:
- ustalić przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w roku poprzedzającym okres pełnienia służby wojskowej (średnia miesięczna kwota dochodu),
- podzielić dochód z działalności gospodarczej z poprzedniego roku przez 22,
- uzyskany wynik pomnożyć przez liczbę dni pełnienia służby w danym miesiącu.
Jeśli działalność gospodarcza w poprzednim roku nie przyniosła dochodu, przyniosła stratę lub nie jest możliwe ustalenie wysokości dochodu, wtedy do obliczenia wysokości rekompensaty, należy wziąć minimalne wynagrodzenie za pracę w okresie pełnienia służby.
Przykład 1.
Pan Rafał, który prowadzi działalność gospodarczą oraz jest w pasywnej rezerwie, został wezwany na 5-dniowe ćwiczenia wojskowe w 2023 roku. Ile pan Rafał dostanie rekompensaty za utracone zarobki, jeśli jego dochód z działalności gospodarczej za cały rok 2022 wyniósł 120 000 zł?
Aby obliczyć wysokość rekompensaty, wykonujemy następujące działania:
- obliczamy przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w roku poprzednim: 120 000/12 = 10 000 zł
- ustalamy dzienną stawkę utraconego dochodu: 10 000/22=454 zł
- porównujemy dzienną stawkę z działalności gospodarczej (454 zł) z ustawowym limitem dziennej stawki (721,15 zł)
- dzienna stawka z działalności gospodarczej mieści się w limicie więc bierzemy kwotę 454 zł i mnożymy ją przez liczbę dni pełnienia służby (5), co nam daje rekompensatę za utracony dochód z działalności gospodarczej.
Wysokość rekompensaty dla pana Rafała za 5 dni służby wojsku to 2270 zł.
Wyliczoną rekompensatę pomniejszamy o kwotę uposażenia. Czyli, jeśli przykładowo uposażenie wynosi 10 000 zł – nie należy się rekompensata, jeśli uposażenie wynosi 1 500 zł, przedsiębiorca-żołnierz dostanie dodatkowo 770 zł (2270-1500) – wyrównanie do pełnej kwoty rekompensaty.
Przykład 2.
Pan Maciej, prowadzi własną firmę, która w roku 2022 przyniosła stratę. W roku 2023, pan Maciej przez 5 dni odbywał ćwiczenia wojskowe. Jaka rekompensata za utracony dochód należy się panu Maciejowi?
Wysokość rekompensaty dla pana Macieja to 793,20 zł gdzie:
- dzienna stawka utraconego dochodu: 3490/22 = 158,64 zł,
- porównujemy wyliczoną stawkę dzienną (158,64) z limitem ustawowym (721,15),
- naliczona stawka dzienna stawka mieści się w limicie więc bierzemy kwotę 158,64 zł i mnożymy ją przez liczbę dni pełnienia służby (5), co nam daje kwotę rekompensaty w wysokości 793, 20 zł.
Jeśli pan Maciej dostanie uposażenie za służbę w kwocie wyższej niż rekompensata, wtedy rekompensaty nie wypłaca się, jeśli natomiast żołd będzie niższy, rekompensatę pomniejsza się o jego wysokość. Co oznacza, że jeśli pan Maciej dostanie uposażenie w kwocie 1 500 zł – nie należy mu się rekompensata za utracony dochód, jeśli zaś uposażenie będzie wynosić 500 zł, przedsiębiorca-żołnierz z tytułu rekompensaty dostanie 293, 20 zł (793,20 – 500).
Przykład 3.
Pan Tomasz, który jest przedsiębiorcą dostał wezwanie na 5-dniowe ćwiczenia wojskowe w 2023 r. Jaka rekompensata za utracone zarobki należy się panu Tomaszowi, jeśli jego dochód z działalności za 2022 rok to 240 000 zł?
Wysokość rekompensaty dla pana Macieja to 3605,75 zł gdzie:
- przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w roku poprzednim: 240 000/12 = 20 000 zł
- ustalamy dzienną stawkę utraconego dochodu: 20 000/22=909,09 zł
- porównujemy dzienną stawkę z działalności gospodarczej (909 zł) z ustawowym limitem dziennej stawki (721,15 zł)
- dzienna stawka z działalności gospodarczej przewyższa ustawowy limit więc bierzemy mniejszą kwotę (721,15 zł) i mnożymy ją przez liczbę dni pełnienia służby (5), co nam daje rekompensatę za utracony dochód z działalności gospodarczej.
Jakie dokumenty złożyć i kto wypłaca rekompensatę?
Aby uzyskać rekompensatę za utracony zarobek z działalności gospodarczej, przedsiębiorca-żołnierz – w ciągu 3 miesięcy po upływie okresu, w którym była pełniona służba wojskowa – powinien złożyć dowódcy jednostki wojskowej, w której pełnił służbę wniosek o ustalenie i wypłatę rekompensaty.
Do wniosku powinien dołączyć zaświadczenie od naczelnika urzędu skarbowego o dochodach, czyli o średniej miesięcznej kwocie dochodu z działalności gospodarczej w roku poprzednim. Urząd skarbowy musi wydać przedsiębiorcy zaświadczenie o dochodach w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku.
Wysokość rekompensaty ustala i wypłaca dowódca jednostki wojskowej, w której żołnierz pełnił służbę. Ma on na to 30 dni od dnia złożenia wniosku. Przypomnijmy, że rekompensata jest pomniejszana uposażenie, jakie żołnierz otrzymał z tytułu służby wojskowej.
Czy rekompensata jest opodatkowana?
Na to pytanie odpowiada nam wprost art. 21 ust. 1 pkt 15 a ustawy o PIT, który mówi, że zwolnione od podatku są świadczenia osób otrzymywane z tytułu odbywania lub pełnienia:
a. służby wojskowej innej niż zawodowa służba wojskowa, z wyjątkiem uposażeń żołnierzy dobrowolnej zasadniczej służby wojskowej,
b. służby zastępczej
– przyznane na podstawie odrębnych przepisów.
A jak wygląda ZUS?
Przerwa w prowadzeniu działalności gospodarczej spowodowana służbą w wojsku nie zwalnia przedsiębiorcy w opłacaniu ZUS za ten czas. Oznacza to, że cały czas należy opłacać ZUS z działalności gospodarczej.
Składek ZUS nie trzeba będzie płacić, jeśli na ten czas zawiesi się działalność gospodarczą w CEIDG. Jednak minimalny okres zawieszenia działalności to 30 dni (luty – 28/29).
Źródło: gov.pl
Dorota Łesak
Growth hacking – jak może usprawnić działanie firmy?
Oliwia Józefowiak
Rozliczenie roczne za 2023 – cennik dla użytkowników księgowości internetowej ifirma.pl
Zespół ifirma.pl
Wznowienie działalności gospodarczej – poradnik krok po kroku
Monika Kobylak
Wniosek o udzielenie indywidualnej interpretacji podatkowej
Jak obliczamy miesięczny dochód przedsiębiorcy jeśli działalność gospodarczą rozpoczął w połowie poprzedniego roku?
Jak ustalić dochód do ustalenia rekompensaty w przypadku opodatkowania ryczałtem? Czy to powinien ustalić Naczelink Urzędu Skarbowego, czy Dowódca JW na podstawie zaświadczenia o przychodzie i kwocie zapłaconego ryczałtu?
A co z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą będące na ryczałcie? Urząd Skarbowy odmówił wydania zaświadczenia o dochodach (bo osoba ta złożyła roczny Pit 28 w którym wykazywane są przychody a nie dochody). Jednostka wojskowa wzywa do uzupełnienia wniosku o rekompensatę i przedstawienia z US zaświadczenia o dochodach w myśl art. 312 par. 2 “Świadczenie pieniężne za każdy dzień terytorialnej służby wojskowej pełnionej rotacyjnie stanowi kwota 1/22 całkowitego miesięcznego wynagrodzenia brutto lub dochodu, o których mowa w ust. 1, pomnożona przez liczbę dni pełnienia
tej służby w danym miesiącu.” Rozporządzenie Ministra Obrony Narodowej z dnia 20 maja 2022 r. w sprawie świadczenia pieniężnego dla żołnierzy pełniących terytorialną służbę wojskową żołnierzy aktywnej rezerwy i żołnierzy pasywnej rezerwy określa, że par 4 pkt 2 “zaświadczenie o dochodach wydaje naczelnik urzędu skarbowego – w stosunku do żołnierza prowadzącego działalność gospodarczą.” I tym samym koło się zamyka 🙁
ustawa mówi o dochodzie , a co jeśli przedsiębiorca jest jest na ryczałcie, i nie da się ustalić “dochodu” , co wtedy? czy to jakaś dziura w przepisach ?
Dzień dobry. Dostałem powołanie na okres 15dni. Pracuje na etacie i dodatkowo prowadzę działalność gospodarcza. Jak w takim wypadku obliczyć rekompensatę?
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i mam podpisane umowy na świadczenie usług, czyli obsługę np. Urzędu Miasta pod względem informatyki 24/h, więc jak to ma się do rzeczy w przypadku powołania na ćwiczenia ? W świetle prawa czyli umowy na świadczenie usług muszę zapewnić ciągłość działania wiec jeżeli pojadę na ćwiczenie to stracę kontrakt / umowę tzn. muszę ją wypowiedzieć ?
Kwestię rekompensaty za wojsko dla przedsiębiorców na ryczałcie opisaliśmy w tym artykule: https://www.ifirma.pl/blog/rekompensata-za-wojsko-dla-przedsiebiorcy-na-ryczalcie. W wolnej chwili zachęcamy do jego lektury.