Jak rozliczyć fakturę wystawioną przez czeski Malfini z polskim NIP?

Czeska firma Malfini jest zarejestrowana w Polsce (posiada NIP PL), gdzie znajduje się jej oddział, jak i showroomy. Jednak o tym, jak rozliczyć fakturę wystawioną przez Malfini decyduje to, skąd towar jest wysyłany do nabywcy. W przypadku danej firmy – jest to Ostrawa, a zatem towar zawsze jest wysyłany Czech, ponieważ tylko tam przedsiębiorstwo ma magazyn.

Towar wysyłany z magazynu znajdującego się poza Polską

Jeśli towar wysłano z magazynu znajdującego się w innym kraju niż Polska, to fakturę wystawioną przez Malfini, nawet jeśli widnieje na niej polski NIP:

• podatnicy czynni VAT – powinni rozliczyć w tzw. trybie WNT (wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów). Co to oznacza, przeczytamy w artykule: WNT – konsekwencje podatkowe w VAT
• podatnicy zwolnieni z VAT – mogą taki zakup rozliczyć w trybie WNT lub potraktować jako wydatek krajowy (jeśli wartość nabywanych towarów z UE nie przekroczyło 50 000 zł). Szczegółowe informacje na temat odnajdziemy w artykule: Rozliczanie WNT przez podatnika zwolnionego z VAT.

Jak obliczyć VAT z faktury Malfini – podatnik czynny oraz zwolniony z VAT

Rozliczając towar w trybie WNT, podatnicy czynny, jak i zwolnieni z VAT są zobowiązani do obliczenia podatku VAT, który muszą zapłacić do polskiego fiskusa. Tak obliczony podatek:

• vatowcy – mogą potem odliczyć,
• nievatowcy – mogą zaliczyć w koszty, pod warunkiem, że podatek zostanie zapłacony. Podatek VAT zaliczany jest w koszty w dacie wysyłki deklaracji VAT-8.

Podatek VAT należy obliczyć od całościowej kwoty wykazanej na fakturze po ewentualnym uprzednim jej przeliczeniu na polskie złote – jeśli faktura jest wystawiona w walucie obcej. Należy zastosować stawkę VAT, jaka obowiązuje w Polsce dla danego typu towarów.

Faktura w walucie obcej – w jakiej kwocie rozliczyć?

Księgowania należy dokonywać w polskich złotych. Faktury w walucie obcej przelicza się:

• dla celów VAT – wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień obowiązku podatkowego. Dla transakcji WNT datą powstania obowiązku podatkowego jest wystawienie faktury, jednak nie później niż 15 dnia następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Dla transakcji polskich jest nim data dokonania dostawy towarów lub zapłata przed dokonaniem dostawy.
• dla celów PIT – wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, czyli wystawienia faktury.

Jak rozliczyć fakturę wystawioną przez Malfini – przykłady

Przykład 1.

Pani Julia, jako podatnik czynny VAT dostała fakturę wystawioną przez polski oddział Malfini, z następującymi danymi:

• data wystawienia: 21.06.2021
• data dostawy towarów: 21.06.2021
• kwota na fakturze: 100 euro

Jak rozliczyć fakturę wystawioną przez Malfini z polskim NIP i adresem?

Ponieważ Malfini wysyła towary z Czech, to należy taką fakturę rozliczyć w trybie WNT, a zatem trzeba obliczyć VAT podlegający zapłacie, jak i odliczeniu.

• kurs euro NBP z 18.06.2021: 4,5503 zł (dla celów VAT i PIT)
• do zaksięgowania w VAT (po stronie sprzedaży oraz zakupu): 23%* (100*4,5503) = 104,66 zł
• Rozliczenie w PIT: 100* 4,5503 = 455,03 zł

Przykład 2.

Pan Piotr, podatnik zwolniony z VAT, otrzymał fakturę wystawioną przez Malfini, z następującymi danymi:

• data wystawienia: 21.06 .2021
• data dostawy towarów: 21.06.2021
• kwota na fakturze: 100 euro

Jak rozliczyć fakturę?

Ponieważ Malfini wysyła towary z Czech, a pan Piotr dla unijnych nabyć wybrał rozliczenie w trybie WNT, to jest zobowiązany, aby samodzielnie obliczyć VAT, który podlega wpłaceniu do polskiego fiskusa

Obliczenie VAT, który należy zapłacić:

• kurs euro NBP z 18.06 .2021; 4,5503 zł (dla celów VAT i PIT)
• VAT, który należy zapłacić oraz można wliczyć w koszty w dacie wysyłki VAT-8: 23%* (100*4,5503) = 104,66 zł
• rozliczenie w PIT: 100* 4,5503 = 455,03 zł