Kiedy jest wymagana rejestracja do VAT?
Obowiązek rejestracji do VAT istnieje w dwóch przypadkach:
- jeśli wartość sprzedaży przekroczy 200 000 zł w skali roku lub kwotę obliczoną proporcjonalnie – jeśli działalność jest otwierana w trakcie roku.
- bez względu na wartość sprzedaży – jeśli wykonujemy czynności wymienione w art.113 ust.13 ustawy VAT. Na liście tej znajdziemy m.in. sprzedaż towarów w związku z zawarciem umowy na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron (np. przez sklepy internetowe, telefon), takich jak:
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28).
Sprzedaż pendrive’ów a rejestracja do VAT
Aby się dowiedzieć, czy sprzedaż pendrive’ów wymaga rejestracji do VAT należy sprawdzić, czy handel tymi towarami znajduje się w czynnościach wymagających obowiązkowej rejestracji do VAT, czyli zajrzeć do art. 113 ust.13 ustawy vatowskiej.
W kontekście pendrive’ów interesuje nas, czy urządzenia te mieszczą się w kategorii komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26).
W określeniu, czy handel pendrive’ami wymaga rejestracji do VAT pomocna będzie klasyfikacja PKWiU, w której widzimy, że dział 26 obejmuje m.in.: komputery, urządzenia peryferyjne do komputerów, sprzętu komunikacyjnego i podobnych urządzeń elektronicznych oraz elementy do nich, elektroniczny sprzęt powszechnego użytku, optyczne nośniki informacji, kable do drukarek, monitorów, do USB (uniwersalnych magistrali szeregowych), złącza itp.
Z kolei patrząc już bardziej szczegółowo, zauważymy podkategorię 26.20.22 – “Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej”, która obejmuje półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej do rejestracji danych ze źródła zewnętrznego [karta pamięci fleszowej lub elektroniczne karty błyskowe pamięci], niezapisane.
Biorąc pod uwagę powyższe, pendrive’y spełniają kryteria i posiadają właściwości objęte działem 26 PKWiU, a co za tym idzie ich sprzedaż, jeśli jest dokonywana przez internet wymaga obowiązkowej rejestracji do VAT.
Rejestracji do VAT należy dokonać przed dniem wykonania pierwszej opodatkowanej czynności, czyli w naszym przypadku – przed dniem dokonania sprzedaży pierwszego pendrive’a przez internet.
Zgłoszenie VAT-R można złożyć
- osobiście w urzędzie,
- przez internet – z użyciem elektronicznego podpisu kwalifikowanego,
- przez internet – podpisując profilem zaufanym tylko jeśli VAT-R jest dołączany do wniosku o zmianę wpisu w CEIDG.
Czy sprzedając pendrive’y trzeba mieć kasę fiskalną?
Omawiając temat obowiązków podatkowych związanych z handlem pendrive’ami, warto jeszcze wspomnieć o tym, że sprzedaż pendrive’ów dla osób prywatnych wymaga posiadania kasy fiskalnej. Nie ma tu znaczenia rodzaj sklepu (czy internetowy, czy stacjonarny) ani wielkość obrotów.
Kasy fiskalnej nie trzeba posiadać tylko w przypadku, gdy sprzedaż zapisanych i niezapisanych nośników danych jest dokonywana na rzecz firm (B2B).
Podsumowując, sprzedaż pendrive’ów:
- przez internet dla osób prywatnych – wymaga obowiązkowej rejestracji do VAT oraz trzeba mieć kasę fiskalną
- przez internet tylko dla firm (cała sprzedaż B2B) – wymaga obowiązkowej rejestracji do VAT, nie trzeba mieć kasy fiskalnej,
- stacjonarnie dla osób prywatnych – nie wymaga obowiązkowej rejestracji do VAT (dopóki obroty nie przekroczą 200 000 zł), trzeba mieć kasę fiskalną
- stacjonarnie tylko firm – nie wymaga obowiązkowej rejestracji do VAT (dopóki obroty nie przekroczą 200 000 zł), nie trzeba mieć kasy fiskalnej.