Kiedy należy zapłacić podatek PCC i jaka jest stawka?

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) podlegają tylko czynności wskazane w ustawie, jest to katalog zamknięty (art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Osoby prowadzące działalność gospodarczą często muszą rozważyć konieczność zapłaty PCC

Przykładowo:

L.p.	Rodzaj czynności	Kto płaci podatek	PCC stawka podatkowa	Podstawa opodatkowania
1.	umowa sprzedaży/kupna samochodu na potrzeby firmy	kupujący	2%⁽¹⁾	wartość rynkowa samochodu
2.	umowa sprzedaży/zakupu towarów handlowych o wartość powyżej 1000 zł	kupujący	2%⁽¹⁾	wartość rynkowa towaru
3.	umowa sprzedaży/zakupu nieruchomości lokalowej na potrzeby działalności gospodarczej	kupujący	2%	wartość rynkowa nieruchomości
4.	umowa zawarcia spółki osobowej	wspólnicy spółki	0,5%	wartość wkładu do spółki
5.	umowa wniesienia lub podwyższenia wkładów przez wspólników spółki cywilnej	wspólnicy spółki	0,5%	wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej

⁽¹⁾ ale np. jeśli sprzedawca naliczył podatek VAT lub gdy przedsiębiorca sprzedający towar jest zwolniony z VAT, to transakcja nie jest opodatkowana PCC.

Kiedy PCC należy opłacić?

Podatek PCC należy bez wezwania – obliczyć, sporządzić deklarację PCC-3 i wpłacić w ciągu 14 dni.

Uwaga!

W przypadku ujawnienia w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej, że podatnik nie zapłacił podatku stawka PCC wzrasta aż do 20%.

Notariusz jako płatnik PCC

Często płatnikiem PCC jest notariusz, ponieważ wiele umów zawierana jest w formie aktu notarialnego. Wówczas to na notariuszu spoczywa obowiązek pobrania i wpłacenia podatku na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego. Oprócz pobrania PCC notariusz naliczy też swoją taksę.

Poniżej w tabeli przedstawiono maksymalne stawki taksy notarialnej.

Wartość przedmiotu czynności notarialnej	Taksa notarialna
do 3 000 zł	100 zł
powyżej 3 000 zł do 10 000 zł	100 zł + 3% od nadwyżki powyżej 3 000 zł
powyżej 10 000 zł do 30 000 zł	310 zł + 2% od nadwyżki powyżej 10 000 zł
powyżej 30 000 zł do 60 000 zł	710 zł + 1% od nadwyżki powyżej 30 000 zł
powyżej 60 000 zł do 1 000 000 zł	1 010 zł + 0,4% od nadwyżki powyżej 60 000 zł
powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł	4 770 zł + 0,2% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł
powyżej 2 000 000 zł	6770 zł + 0,25% od nadwyżki powyżej 2 000 000 nie więcej niż 10 000 zł, a w przypadku czynności dokonywanych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn nie więcej niż 7500 zł