Co kiedy bony nie zostaną wykorzystane?

Bony jednego i różnego przeznaczenia, nazywane również bonami towarowymi, podarunkowymi są dość powszechnie wykorzystywane w celach handlowych, szczególnie w okresie świątecznym jako alternatywa dla nietrafionego prezentu. Każdy bon posiada określony termin ważności a więc datę graniczną, do której bon można zrealizować. Pozostaje pytanie co w sytuacji jeżeli jakaś część sprzedanych bonów nie zostanie zamieniona na towar czy usługę?

W jaki sposób rozlicza się PIT i VAT w przypadku bonów?

Sposób rozliczenia podatku VAT należnego i podatku dochodowego wygląda w dużym skrócie następująco:

Otóż podatek VAT należny opłaca się w momencie:

1. Bonów jednego przeznaczenia (SPV) – w momencie transferu (sprzedaży) bonu jednego przeznaczenia, który uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług.
2. Bonów różnego przeznaczenia (MPV) – w momencie faktycznej dostawy towarów lub faktycznego świadczenie usług, bo wtedy dopiero znana jest stawka podatku VAT dla danego towaru czy usługi.

Niewykorzystane bony czy i jak rozliczyć podatki?

Oczywiście może się zdarzyć sytuacja, że nie wszystkie bony, z różnych przyczyn, zostaną zrealizowane. W takiej sytuacji rodzi się pytanie kiedy powinny być dokonane rozliczenia podatkowe?

Jeżeli chodzi o podatek VAT należny to w przypadku bonów SPV rozliczany jest w momencie dystrybucji (sprzedaży) bonu. Natomiast w przypadku bonów MPV podatek VAT należny należy pobrać w okresie rozliczeniowym, w którym upłynie termin ważności bonu.

Natomiast przychód w podatku dochodowym, zarówno w przypadku bonu jednego jak i różnego przeznaczenia, rozpoznaje się w okresie rozliczeniowym, w którym upłynął termin ważności bonu.
Pamiętajmy, że wartość nominalna bonu, która znajduje się na bonie, jest z punktu widzenia rozliczeń podatkowych wartością brutto. To oznacza, że aby w ewidencjach podatkowych prawidłowo wykazać kwotę podatku VAT należnego i kwotę netto do przychodów w podatku dochodowym należy dokonać wyliczeń “metodą w stu”.